内控改善 任何企业都有空间—NF机床公司内部控制深

摘    要

从COSO报告到萨班斯法案，理论界和监管层对公司治理、内部控制的重视都已达到了相当的高度。财政部等五部委2008年发布的《企业内部控制基本规范》也已经于今年1月1日起在上市公司全面实行。但国内企业普遍内控粗糙，甚至包括多数已上市、拟上市的大中型企业。内部控制要关注细节，细节决定成败，内控制度“写在纸上”、“贴在墙上”、“挂在嘴上”是远远不够的。本文通过对一家拟在香港主板上市的大型机床公司（以下简称“NF机床公司”）内部控制细节的深入调查，揭示内部控制盲点和漏洞，分析其影响，并提出改善措施。

本调查按照香港联交所《上市规则》对上市公司内部控制的要求，并参照《企业内部控制基本规范》，对NF机床公司销售至收款循环、采购至付款循环、存货管理循环、资本开支循环等八项调查内容，以制度、流程与监控措施是否完整、充分，是否被有效地执行为原则，进行广泛深入的询问、测试。基本涵盖了公司整体运营中内部控制的方方面面，类似一次模拟的公司上市前期内部控制鉴证调查。

调查结果让公司管理层略感意外，他们一直认为，公司运作精良、内部控制制度完备且执行有效。但调查结果显示，在运营的各主要环节都不同程度的存在问题。限于篇幅，本报告仅列示一部分不符合项，并提出整改建议。                                

关键词： 内部控制  内部控制体系  存在问题  整改建议

目录

一、调查背景 1

(一)  内部控制现状描述 1

（二） 调查内容 1

（三） 调查方法 1

二、问题与改善建议 2

（一）销售与收款循环 2

（二）购货与付款循环 2

（三）存货管理循环 3

（四）固定资产循环 3

（五）人力资源与工资管理循环 4

（六）费用支出至付款循环 4

（七）财务管理循环 5

（八）财务报告循环 5

三、问题总结 5

（一）存在制度盲区 6

（二）架构不尽合理导致监督不到位 6

（三）仍然存在人治现象 6

参考文献 7