浅析实施财务报告内部控制审计

浅析实施财务报告内部控制审计

摘要：安然事件之后，美国萨班斯法案规定公众公司必须以书面形式对外披露首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告，该份报告还必须经过负责公司定期财务报表审计的注册会计师的审计，出具内部控制审计报告。2008年5月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》，规定了“执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。”

关键词：内部控制；审计；评价

目录

引  言 1

一、财务报告内部控制的界 1

二、内部控制审计与审计风险评估程序的联系与区别 2

三、实施财务报告内部控制审计的基本思路 2

（一）了解被审计单位的控制环境注册会计师应关注 2

（二）制定审计计划 3

（三）识别公司层面的内部控制 3

（四）测试各相关财务报告目标的关键控制 4

（五）评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性 5

（六）评价控制缺陷 5

（七）形成审计报告 6

参考文献 6