试论增值税的税收筹划

试论增值税的税收筹划

[摘要]根据我国的现行税法规定，增值税是我国的主要税种之一。那么对于企业来说，科学合理的税收筹划，能使企业的资源达到最优组合，成为企业经济效益增长的一种直观生产力，因此做好增值税筹划已至关重要。而企业在进行税收筹划时怎样才可以，不违反国家法律为原则，在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。本文从增值税的筹划方案与降低涉税风险两方面进行阐述。文章提出利用增值税纳税人的身份特点、选择不同纳税身份供应商、根据企业实际发生的实物销售折扣等业务分别进行税务筹划；本文还就目前税法对一般纳税人的认定要求，从企业的“成本——效益分析”出发提出一些降低涉税风险的观点；并且提出税务筹划应当随着国家税收政策及时更新与调整的观点。

[关键词]增值税  税收筹划  成本-效益  整体利益

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是我国的主要税种之一，就其计税原理而言，增值税贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产销售每个环节的实现都伴随着增值税的影子。增值税作为企业负担之一，完全可以通过税收筹划来减轻税负优化资源结构。那么什么是税收筹划呢？税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，从而使企业获得更大的经济效益。本文结合2009年最新《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，主要从增值税的筹划方案和筹划时应注意的问题这两个方面进行论述：