我国个人所得税税制问题研究

我国个人所得税税制问题研究

摘  要

在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。

随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。本文分析了目前我国个人所得税中存在的问题,深入剖析了存在问题的原因, 重点通过规范研究法、实证分析法将定基物价指数作为一个自变量，城镇居民的人均消费支出作为一个因变量，从两者的格兰杰因果关系入手，利用普通最小二乘法建立线性协整回归模型，计算出理论费用扣除标准；再通过齐性检验分析费用扣除标准的空间差异，从而为提出有效的治理措施提供依据。并提出了进一步改进和完善我国个人所得税税制的措施,以期充分发挥个人所得税在调节收入、缓解社会分配不公以及增加财政收入等方面的作用。

关键词：个人所得税 格兰杰因果关系 齐性检验

目  录

摘  要 I

ABSTRACT II

1前言 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究目标 1

2世界各国个人所得税制的概况 2

2.1世界各国个人所得税制现状 2

2.2我国个人所得税采用分类税制模式的现实选择 3

3我国个人所得税制的现状 5

3.1个人所得税费用扣除标准不均衡 6

3.1.1费用扣除标准未根据消费物价指数动态调整 6

3.1.2费用扣除标准未因地制宜 9

3.2个人所得税分类税制设计不合理 11

3.3个人所得税税率结构不合理 11

3.4征管质量不高，逃税现象严重 12

4对完善我国个人所得税税制的若干建议 13

4.1规范减免扣除项目 13

4.2实行分类与综合相结合的混合税制模式 14

4.3降低最高边际税率，缩减累进级数和收入额的累进级距 14

4.4完善征管机制 14

5结论 16

参考文献 17

谢  辞 18