我国上市公司盈余管理存在的问题及其治理对策

我国上市公司盈余管理存在的问题及其治理对策

【摘要】

长期以来我国上市公司普遍存在盈余管理行为。文章通过揭示会计准则与盈余管理间的关系，对上市公司盈余管理的现状进行了分析，并提出规范盈余管理的政策建议。

【关键词】盈余管理；会计准则；上市公司

一、盈余管理概述  

盈余管理的概念   

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。现如今盈余管理已经成为公司金融领域最活跃的研究热点问题之一，受到学者们的广泛关注。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。从以下两个权威性的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学家斯考特(William·K·Scott)认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一是美国会计学家凯瑟琳·雪珀(Kathehne SchipPer)认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。从一定的定义上来说，盈余管理存在着一个“度”的问题，在这个“度”的范围内对盈余管理进行调节就是盈余管理，而超过这个“度”的盈余管理就是一种利益操纵的行为。这个“度”也就是“法”，具体的来说也就是会计准则、会计制度等相关的会计法规，也就是说盈余管理和伪造盈余管理之间具有明显的界限，界限的界定最终由准则制定者，证券交易委员会和法庭作出。