论财务 会计 审计概念框架的共建

论财务、会计、审计概念框架的共建

  

[摘 要]

如何正确处理财务、会计、审计三者之间的关系, 是我国会计学专家讨论的热点, 但很少有人将三者作为一个整体进行研究。因此, 因循系统论、协同论等观点, 从价值管理的角度分析, 财务、会计、审计都是企业价值管理系统的有机组成部分, 其中财务是价值管理的决策系统、会计是价值管理的信息生成系统、审计是价值管理的信息保障系统。以此作为研究的出发点, 鉴于目前三学科各自 围城建立独立的概念框架弊大于利, 因此应建立在价值管理的基础上共建财务、会计、审计的综合概念框架, 以指导三者健康协调发展。  

[关键词]: 概念框架; 共建; 财务; 会计; 审计

一、财务、会计、审计概念框架( 或理论结构) 的研究现状及存在的问题  ( 一) 财务、会计、审计概念框架的研究现状  1、财务概念框架的研究现状财务管理实务已经有很悠久的历史, 但财务管理理论的出现相对较晚。西方财务管理理论研究主要集中在操作性的财务领域。 我国由于长期实行计划经济, 制约了财务管理的发展。从改革开放开始, 财务管理逐渐引起了人们的重视, 财务理论研究得到快速发展。刘恩禄等认为财务理论体系由基本理论和应用理论组成。王庆成则把基本理论分为对象、职能、主体、环境、目标、体制、原则、环节、方法。郭复初等认为财务理论体系由基本理论、规范理论和行为理论构成。王化成则把财务理论体系分为基本理论、通用业务理论、特殊业务理论和其他领域。李心合认为财务理论体系由环境理论、基础理论、战略理论和运作理论四个层次组成。 对此李相国、冯建、吉全贵也作出了一定的研究。