我国上市公司关联交易违规行为分析

我国上市公司关联交易违规行为分析

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摘  要] 关联交易常常伴随着着利益的输送，其表现形式主要有掏空型关联交易和支持型关联交易。本文通过对相关理论及我国上市公司近年来具有代表性的案例分析，找出案例中出现违规关联交易原因，并对规范关联交易行为提出了相应建议。

[关键字]  上市公司 控股股东 关联方 收益 股权 制度

关联方交易概述

（一）关联方定义

关联方，是指在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的个人或组织。关联关系主要指母子公司、合营企业、联营企业、主要投资者个人或者关键管理人员及其关系密切的家庭成员、受主要投资者个人或关键管理人员及其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。在判断是否存在关联关系的时候，应当遵循实质重于形式的原则。

（二）关联交易内涵

关联交易，根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定：关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联交易的类型通常包括：购销商品、购销商品以外的其他资产、提供或者接受劳务、提供担保或资金、租赁、代理研究与项目开发、许可协议、关键管理人员的薪酬等。