关于盈余管理动机的研究

关于盈余管理动机的研究

[摘 要] 盈余管理一直是学术界研究的热点问题，同时盈余管理的界定和解释，以及其研究观点也比较混乱。盈余管理使盈利成为数字游戏，导致会计信息失真，更有一些上市公司将“盈余管理”演变为“利润操纵”，给利益相关者的决策造成严重误导，成为目前会计信息失真的重要原因之一，是目前需要解决的一个迫切问题。因此研究盈余管理的动机，分析其利弊，规范其治理措施，具有非常重要的现实意义。

[关键词]盈余管理 理论 利弊 治理对策   

一、盈余管理的基本理论

美国会计学者斯考特（Scott）在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。

而被普遍认可的是Hedy和Wahlen于1999年对盈余管理所作出的如下解释：当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。 

盈余管理的主体是企业管理当局，企业管理当局有目的、有意地选择对自身有利的会计政策或交易安排使得自身利益最大化。其客体主要是公认会计原则、会计方法和会计估计。

盈余管理影响的是会计数据尤其是会计中的报告盈利，而不是企业的实际盈利，同时涉及经济收益和会计数据的信号作用问题。盈余管理的目的既明确又非常复杂。主要目的在于获取私人利益。