企业内部控制执行情况分析
【摘要】我国企业内部控制执行情况总体上还处于低层次、低水平、小范围且相互分割的局面,还未触及企业战略和最高管理层层面。内部控制的执行是一个系统工程,需要企业全体员工的重视,更需要高层领导自觉执行,也需要社会方方面面的参与和支持。文章结合企业内部控制执行的现状,就其进行了分析,并提出了有效执行内部控制制度的若干建议。
【关键词】企业内部控制 内部控制执行 对策
一、内部控制执行的现状分析 江门市财政局俞雪花等人2003年对江门市220家工业企业内部会计控制制度的制定与执行效果进行问卷调查,结果显示:(1)内部会计控制制度覆盖面窄,有75%的企业制定了货币资金的内部控制制度,但仅29%和21%的企业分别制定了工程项目和筹资方面的内部控制制度,两者的覆盖面不及三分之一;(2)考虑到成本原因,仅有28%的企业设立了内部审计部门,而在已建立内部审计部门的企业中,只有44%的被调查者认为本单位的内审工作是富有成效的;(3)有54%被调查者认为企业的内部会计控制系统执行效果一般或无效,而真正认为执行效果很好的比例仅为17%。赵选民2003年对65家企业的内部控制进行了调查,结果也显示:对外投资、筹资、工程项目和对外担保等经济业务的决策,由领导决定的比例分别为45%、35%、37%和22%,可见,实务中对这些项目的内部控制较弱。这些项目的内部控制所控制的对象主要是企业领导及高级管理人员,而企业内部控制最薄弱、最难执行、最难控制的就是对企业高级管理层和董事会的控制。上市公司中也常暴露出因内部控制执行无效而巨亏甚至破产的案例,如美国的安然事件,国内的中航油事件、长虹事件及伊利事件等。种种现象显示,我国企业内部控制执行情况总体上还处于低层次、低水平、小范围且相互分割的局面,只限于少数职能部门少数业务,并没有渗透到企业管理的各个方面、各个层次、各项经济业务,尤其是未触及企业战略和最高管理层层面。具体表现如下：
