新会计准则下的资产减值准备对上市公司盈余管理的影响

新会计准则下的资产减值准备对上市公司盈余管理的影响

【摘要】资产减值准备作为上市公司进行盈余管理的主要手段之一其实资产减值会计政策则本身就是把双刃剑。一方面,资产减值准备的计提有利于真实反应企业资产的状况;另一方面,资产减值准备的转回存在较强的主观判断性, 如资产减值准备的确认和计量可操作性差，容易造成会计信息无法真实反应企业的实际状况,二者的并行促使了上市公司管理层利用资产减值准备进行盈余管理的缺陷、在一定范围内操纵利润进行盈余管理留下了空间。2006年我国颁布了新的资产减值准则,明确规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定以及有关资产减值的披露等具体问题,以利遏制企事业单位随意操纵利润的行为。本文以新会计准则的实施为契机,讨论资产减值新准则对上市公司盈余管理产生的影响,探索资产减值新准则的实施效果,具有很强的理论意义与实践价值。

【关键词】盈余管理  新会计准则  资产减值准备

资产减值准备与盈余管理的概念

资产减值准备的含义

资产减值准备是指资产的帐面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计,资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。其主要内容有:对应收帐款和其他应收款等应收款项计提的坏帐准备； 对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备； 对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备； 对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备； 对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备，以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备，在建工程减值准备和委托贷款的委托贷款减值准备。除了货币资金、应收票据、预付帐款、长期待摊费用等外的资产均计提了相应的减值准备。