我国上市公司内部控制信息披露研究

[摘 要] 企业在对外提供有关内部控制信息的过程中需要对自身的内部控制体系做出有效性的评估审核，这就使得在评估审核的过程中企业管理当局可以提高自身对内部控制建设的意识，并且有助于在评估过程中发现企业自身内部控制的不足之处并加以提升改正。因此，对内部控制信息进行披露对于提升企业自身内部控制管理理念，满足外部信息使用者的需求，同时也优化了资本市场资源的配置，从而整体推动我国资本市场发展产生了重要价值。文章对内部控制信息披露原因进行简要梳理，分析了我国上市公司内部控制信息披露现状和存在问题，提出完善我国上市公司内部控制信息披露的建议。

[关键词] 上市公司  内部控制  信息披露

引言

自中国加入WTO以来，走出国门参与国际竞争的中国企业不断增多，这对中国企业的国际市场竞争的能力提出了更高的要求，而且对中国企业信息的披露有了更严格的规定。我国上市公司公开披露的信息主要是经注册会计师审计的财务报表信息（资产负债表、利润表和现金流量表）及其附注，而这些信息仅仅是对一个企业过去以及现在经营管理状况的结果反映，远远不能满足信息使用者分析及决策的需要。然而判断一个企业的持续发展潜力不仅仅是根据其过去和现在的经营业绩，更重要的是看其内部是否存在一种完善的运营发展的支持机制。因此从信息披露市场需求来看，有必要披露更多的信息，特别是内部管理运营的信息，以增强企业的透明度，而内部控制信息就是非常重要的一种。内部控制信息的披露可以为外部信息使用者提供附加信息。由于内部控制是对企业经营业绩、风险防范和财务报告质量的合理保证，通过内部控制信息，信息使用者可以了解公司内部控制设计是否完善，执行是否有效，从而判断其经营管理状况和财务报告是否可靠。另一方面，企业提供内部控制信息的过程需要对企业整个内部控制体系的设计和运作情况进行自我评价和独立审核，这个过程可以提高企业管理当局的内部控制意识，有助于改进企业整个内部控制体系的薄弱环节，防止和发现错弊，从而提高企业的管理水平和财务报告的可靠性。同时，信息披露的功效与市场有效程度、体制环境等有关，由于计划经济体制的历史影响以及市场发展的不成熟，使得我国市场有效程度比较低，影响了信息披露的功效。因此，内部控制信息披露对于满足企业和信息使用者需求，促进市场资源的优化配置以及推动我国资本市场的完善发展十分必要。