上市公司盈余管理研究

一、盈余管理概述2

（一）盈余管理的内涵2

（二）盈余管理的基本类型3

1．利润最大化3

2．利润最小化3

3．平滑利润3

二、我国上市公司盈余管理的手段3

（一）利用关联交易进行盈余管理4

(二)利用资金往来进行盈余管理4

（三）利用资产和债务重组进行盈余管理5

（四）利用会计变更进行盈余管理5

三、我国上市公司盈余管理的后果和影响6

（一）对投资者和债权人的影响6

（二）对于供应商和客户的影响6

（三）对企业及企业管理的影响7

（四）对资源配置及宏观调控的影响7

四、我国上市公司盈余管理的动因分析8

（一）我国上市公司盈余管理的内在动机8

1.报酬契约动机8

2.首次公开发行股票的动机8

3.配股动机9

4．避税动机9

（二）我国上市公司盈余管理的外在原因9

1．会计准则固有的局限性9

2．公司治理结构不合理10

3．注册会计师审计监督乏力10

五、针对盈余管理内在动机的对策11

（一）完善报酬契约的报酬结构11

（二）引入债权人“相机性控制”机制11

（三）完善股票发行制度，弱化企业盈余管理的IPO、配股动机12

（四）改革和完善我国上市公司的治理结构12

（五）强化注册会计师的审计监督12

参考文献13

【摘要】：盈余管理治理不仅对于公司是一个难题，在我国市场经济日益活跃的今天它是一个经济问题，同时它也是一个社会问题。盈余管理的治理不仅需要通过完善会计准则，加强注册会计师独立审计的能力，完善报酬契约的报酬结构，完善股票发行制度，弱化企业盈余管理的IPO、配股动机，更重要的是建立一个制衡的上市公司治理结构，只有使公司的治理结构达到制衡，才能照顾到各方面的利益，使得公私合盈。过度的盈余管理，必然造成会计，影响资本市场的资源配置。

【关键词】： 盈余管理 会计准则 独立审计