论审计的独立性

论审计的独立性1

一、注册会计师审计独立性的概念2

二、分析注册会计师降低审计独立性的原因2

（一）审计主体自身特征的影响2

（二）客户特征的影响2

1.委托人缺位2

2.股权结构与企业治理2

（三）外部压力的影响3

1.法律制度不健全3

2.行业监管不到位3

三、提高注册会师审计独立性的对策3

（一）注册会计师要提升专业胜任力和独立性3

（二）被审计公司要完善治理结构4

（三）对会计师所处的审计环境进行改善4

1. 完善审计委托机制4

2.完善审计的赔偿机制和监管机制4

五、结束语4

参考文献5

论审计的独立性

【摘 要】 

随着市场经济的不断发展，各种监督方式也涌现了出来，其中效果最好的是注册会计师进行审计，这种方式在国际上也是被接受的。现在这个阶段，国内正经历着各种变革，注册会计师的作用也越来越大。不过，最近一段时间出现了紫鑫药业、绿大地等造假的事件，我们可以看出，对于这些造假的案件，注册会计师没有发挥应有的作用，而且从某种角度来说还起到了推动的作用，这说明现阶段注册会计师在执业时缺乏职业素质。这连续发生的造假行为，损害了注册会计师的公信力，也降低了社会信誉，提高注册会计师综合素质已经成为了亟待解决的问题。本文在前人的研究基础上，介绍当前注册会计师在进行审计工作上存在的主要问题，并分析其产生的原因，最后提出加强注册会计师审计独立性以及职业道德规范建设的建议。

目前，我国注册会计师和会计师事务所的数量逐步扩大，推动经济快速发展，但是因为缺乏职业道德和专业水平，相继出现了红光实业、郑百文、银广夏、琼民源等审计上重大的失败案子，给资本市场造成难以计算的损失。根据审计署、证监会和财政部联合做出会计事务所和注册会计师相关的处罚公告。现在一部分上市公司在审计年报环节存在特别重要的问题，社会信任注册会计师的指数逐步下降，会计师生存以及继续发展已经受到严重威胁。注册会计师得以健康发展的主要内容和核心问题是提高审计独立性。如何将我国会计师的审计能力和审计独立性进行提高，是会计师职业和资本市场需要解决的重要问题之一。

本文主要通过规范分析法、案例分析法和文献综述法三种综合方法，首先介绍审计独立性的基础理论，为全文奠定写作基础，然后以事务所为例，进行案例分析，分析其注册会计师审计独立性下降的主要原因，并从注册会计师自身、被审计单位和审计环境中进行细述，接着分析会计师事务所存在的主要问题及其成因，最后为事务所提高审计独立性的途径提出相关性的建议及对策。