上市公司利润操纵行为研究

一、关于利润操纵的基本概念- 1 -

（一）什么是利润操纵- 1 -

（二）利润操纵的基本形式- 1 -

（三）利润操纵的危害- 1 -

二、上市公司操纵利润的动机- 2 -

（一）为保持或重新获得配股资格- 2 -

（二）扭亏为盈以改善公司在二级市场上的形象- 2 -

（三）为避免摘牌、退市- 2 -

三、上市公司利润操纵的手段分析- 3 -

（一）利用关联交易进行操纵利润- 3 -

（二）利用会计政策、会计核算方法的变更操纵利润- 3 -

（三）通过伪造单据、虚构经济业务操纵利润- 4 -

（四）虚假财务报表的常见表现形式- 4 -

（五）常见的利润操纵方法- 4 -

四、防范上市公司利润操纵的对策和建议- 5 -

（一）建立健全的公司治理结构，加强内部控制制度- 5 -

（二）进一步加强对关联交易的管理- 5 -

（三）提高上市公司利润操纵的违法成本- 6 -

（四）加强对会计人员的职业道德教育，并加大对其的处罚力度- 6 -

参考文献- 7 -

一、关于利润操纵的基本概念

（一）什么是利润操纵

    关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润   调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。

（二）利润操纵的基本形式

   1、虚增利润