谈关于内部控制的创新及其对审计工作的影响

谈关于内部控制的创新及其对审计工作的影响

摘  要： 内部控制的创新体现在内容在不断丰富、目标在逐渐拓展，对风险的认识在不断深化、更关注整体和内控的外延在延伸，相应地会影响审计的范围和审计责任以及会促使审计业务流程的转变。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题

关键词：控制　创新　风险　影响

内部控制的发展经历了一个从低级到高级、从局部到整体的过程。内部控制是受企业董事会、管理层和其他员工的影响，旨在取得经营的效率和效果、财务报告的可靠性和遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。内部控制不仅对企业本身的经营效率和效果的提高有着直接的作用，而且也影响到企业内部审计人员的工作范围和注册会计师审计范围及审计责任。1992年COSO报告将内部控制的要素从三要素重新划分为五要素，使人们对内部控制的认识实现了一次历史性的飞跃。2004年反虚假财务报告委员会针对诸多企业发生的管理层舞弊事件，并结合《萨班斯—奥克斯利法案》的相关要求提出企业内部控制应当与企业风险管理相结合，同时提出了企业风险管理的基本要素。可以说，这个报告的提出使人们对内部控制的认识上升到前所未有的高度。使人们对内部控制的认识从局部转为整体、从微观转为宏观、从具体转为战略、从重视与会计相关的内部控制转为以风险管理为核心的高度。本文试图解析内部控制的这些变化以及对注册会计师审计工作的影响。