新旧所得税会计准则之比较

新旧所得税会计准则之比较

【摘要】新所得税准则是在借鉴了国际会计准则和结合我国的实际情况的基础上制定的，它首次引入了暂时性差异，并要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算，基本实现了与国际会计准则的接轨。

【关键词】资产负债  时间性差异  损益表债务法  递延所得税负债

一、首次引入资产负债表观

（一）资产负债表观的含义及特点

1．资产负债表观是以资产负债表为报表重心。从资产与负债的定义出发。强调在每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来期间所得税的流入或流出对企业未来经济利益的影响，即确认和计量递延所得税资产或递延所得税负债。

2．特点：与原制度中应付税款法、递延法和利润表债务法相比。资产负债表观下的资产负债表债务法的特点是计税基础和暂时性差异。企业于每一资产负债表日根据资产负债表确认每一项资产和负债的账面价值和计税基础。若账面价值等于计税基础，则不存在暂时性差异：若资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础，则产生应纳税暂时性差异；若资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别乘以适用的所得税税率得出相应的递延所得税负债和递延所得税资产。企业本期产生的应交税费加上期初、期末递延所得税资产和负债余额的变化确认为当期所得税费用。