浅谈新会计准则对上市公司盈余管理的双效影响

浅谈新会计准则对上市公司盈余管理的双效影响

【摘要】财政部于2006年2月15日颁布的新会计准则在资产的减值准备的计提，存货的计量，债务重组的核算，无形资产开发费用的核算，合并报表的编制，公允价值的运用等方面对原会计准则进行了重大调整，本文在对这些调整分析的基础上，浅谈新准则的变化对上市公司盈余管理的双面影响。【关键字】盈余管理；新会计准则；上市公司一、盈余管理的概念         

1.1.权威性的涵义

目前有两个权威性的定义：一是由美国会计学者斯考特（Scott）在其所著的《财务会计理论》一书中认为的：盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现，只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策，这就是所谓的盈余管理。二是由美国著名会计学者Schiper在1989年认为盈余管理是，为了获得某种私人利益（而并非仅仅为了中立地处理经营活动，对外部财务报告进行有目的的干预。

1.2主要的涵义

第 一，盈余管理的主体是企业的管理当局。企业管理当局，其中包括董事会、总经理还有高级管理人员，他们作为企业信息的加工者和披露者，有权利选择会计政策和方法、变更会计估计、安排交易发生的时间和方式等。而信息的不对称和信息披露的不完全为他们进行盈余管理提供了有利的条件。