论资产负债观与收入费用观

论资产负债观与收入费用观

资产负债观和收入费用观不仅仅是两种不同的收益计量理论，而且已经发展为会计准则制定的两种不同指导思想。目前，我国会计准则制定改变了原来主要以收入费用观为主的指导思想，改为主要采用以资产负债观理论为主。因此，对资产负债观和收入费用观进行全面、深入的比较研究，不仅有助于从战略的角度来把握我国会计准则制定思想的总体思路，而且还可详细地了解这种战略思想在会计准则中的具体应用情况。 

　　一、资产负债观理论与收入费用观理论基本关系 

　　资产负债观理论和收入费用观理论是复式记账计算收益的两种方法，本是同源的两种理论。但由于客观环境的变化，尤其是经济环境的变化，使这两种本来同源的理论产生了分歧。 

　　（一）两种理论的基本概念分析

　　收入费用观是指直接从收入和费用的角度来确认与计量企业收益，认为收益是收入与费用相配比的结果，这种计量收益的方法又称为收益表法。该方法主张以交易为中心，强调收益的确定要符合权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和稳健性原则；财务会计处理的重心应该是对收入、费用会计要素的确认与计量，而资产和负债要素的确认与计量要依附收入和费用要素；在财务报告体系中，收益表是整个报告体系的核心内容，资产负债表是收益表的补充和附属。