A事务所审计失败案例研究

摘  要

注册会计师审计是保证财务报告信息真实性的一道重要防线，对于增强投资者信心保证资本市场正常运行具有重要意义。然而受到种种因素的制约，审计失败的案例层出不穷。这不但给投资人带来了损失，也让大众开始怀疑注册会计师以及会计师事务所的能力和作用。本文选取了近年来多次受到证监会处罚的 A会计师事务所为分析对象，以A会计师事务所对K公司审计失败案例为切入点，对审计失败这一常谈常新的话题进行研究，以期能够对预防审计失败的发生做出一点贡献。

本文的文章结构如下：第一部分是研究背景和意义，该部分对本文的研究背景和相关的实践意义与理论意义进行阐述。第二部分阐述了相关理论基础，为后文中对案例展开研究奠定了相关的理论基石。第三部分介绍了A所对K公司审计失败的案例，主要从案例背景、K公司的财务问题以及A所审计工作实施情况与实施过程中存在的问题三个方面进行阐述，并探究其审计失败的原因。第四部分是对策建议部分，针对前文发现的问题由点及面对如何预防审计失败进行分析，提出有针对性的建议和措施。第五部分是结论与展望，在这一部分对本文内容进行了回顾和总结，同时针对文章存在的不足之处作出了说明，也对审计失败今后的研究方向与成果作出了展望。

本文的创新之处在于通过对A所的审计过程中暴露出来的问题进行分析，结合会计师事务所审计行业内存在的具有共性的问题，并以此为线索探究造成审计失败的更深层次的原因，最后探索出要解决会计师事务所审计失败屡见不鲜的情况，不仅仅要从监管、会计师事务所监管和注册会计师自身管理这几个方面入手，还需要改善事务所的客户资源获取方式。由于缺乏实务经验，因此本文提出的对策在实用性和有效性方面可能存在不足，对策的可行性尚待检验。

关键词：审计失败  客户资源  注会会计师审计

目  录

一、研究的背景和意义4

（一）研究背景4

（二）研究意义4

1.理论意义4

2.实践意义4

二、审计失败的内涵及影响和相关理论基础4

（一）审计失败的内涵及影响4

（二）相关理论基础5

1.委托代理理论5

2.交易费用理论6

3.审计冲突理论6

  三、 A所审计K公司失败案例介绍6

（一）案例背景6

1.A所介绍6

2.K公司介绍7

3.A所与K公司业务关系7

（二）K公司财务问题基本情况7

1.货币资金存在问题7

2.收入真实性存在问题8

3.在建工程真实性问题8

（三）A所审计工作实施情况及存在的问题9

1.A所审计工作实施情况10

2.A所在审计过程中存在问题11

四、审计失败的防范措施的建议12

（一）加强会计师事务所对审计工作的质量控制12

（二）加强注册会计师对自身能力的提升13

1.加强注册会计师专业胜任能力及职业道德的自我提升13

2.加强注册会计师在审计过程中的独立性13

（三）完善市场对审计工作的监管措施13

1.完善事务所客户资源的获取方式13

2.完善审计的聘任方式13

3.加强对资本市场的管理13

五、总结14

（一）结论14

（二）不足与展望14

参考文献15