营改增”对交通运输业绩效影响分析-以广深铁路为例

[摘 要] 2011年10月26日，国务院常务委员会决定，选择部分地区和部分行业进行“营改增”试点，逐步将目前征收营业税的行为改为征收增值税。自2016年5月1日起，“营改增”试点范围扩到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。届时所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。本文以试点行业中的交通运输业作为研究对象，以广深铁路为研究样本，从宏观、微观两个层面，采用理论分析与实证研究相结合的方法来分析“营改增”对交通运输业税收征管、会计核算和财务报告的影响，尤其注重分析“营改增”对交通运输企业税负的影响。通过分析认为，“营改增”后，交通运输业的整体税负是下降的，但也有部分企业出现了税负上升的状况，其原因主有两方面，一方面是交通运输企业自身不能适当进行纳税筹划和制定适当的发展策略，使得营业成本中可进行进项税抵扣的营业成本占比过低，导致有些交通运输企业出现税负上升的现象；另一方面是我国制定的交通运输业“营改增”的税收政策还不够完善，存在税率设置不够合理、增值税抵扣链条不够完整等问题，本文通过对交通运输企业实证考察中发现的一些问题进行分析和总结，从交通运输企业和政府部门两个方面提出了“营改增”的完善措施，以期对我国“营改增”税制改革在交通运输业的顺利实施提出一些参考意见。

[关键词] 交通运输业、“营改增”、税收筹划 

目录

1绪论1

2交通运输业“营改增”相关介绍1

2.1营业税和增值税的相关介绍1

2.1.1增值税的概念1

2.1.2营业税的概念1

2.2“营改增”的相关介绍1

2.3交通运输业的相关介绍1

3交通运输业“营改增”相关影响分析2

3.1“营改增”对交通运输业绩效指标分析2

3.1.1“营改增”对交通运输业盈利能力分析2

3.1.2“营改增”对交通运输业营运能力分析2

3.2“营改增”对交通运输业会计核算和财务绩效的影响2

3.2.1“营改增”对会计核算的影响2

3.3.2“营改增”对财务绩效的影响3

4“营改增”案例分析—以广深铁路为例3

4.1交通运输业“营改增”对广深铁路的影响3

4.2广深铁路“营改增”对企业的影响5

4.2.1对企业税负的影响5

4.2.2对企业采购流程的影响5

5交通运输业“营改增”存在的问题及对策5

5.1交通运输企业“营改增”存在的问题6

5.1.1票取得难税收抵扣难6

5.1.2一般纳税人标准过高数量减少6

5.1.3相关政策存在税法漏洞6

5.2交通运输企业“营改增”问题解决措施6

5.2.1进一步扩大进项税额的可抵扣范围6

5.2.2适当降低一般纳税人的标准6

5.2.3完善“营改增”配套财政补贴措施6

结论7

参考文献7