基于“獐子岛”财务报告的内部控制失效研究

基于“獐子岛”财务报告的内部控制失效研究

摘   要

   自从“安然事件”、“蓝田股份事件”等曝光以来，上市公司的内部控制制度失效愈发受到大众关注，然而我国的内部控制制度的建立、实施和监督相对滞后，本文选择内控失效的上市公司—“獐子岛”进行研究。2014年10月30日，位于大连长海县的上市公司獐子岛发布公告声称，因北黄海受异常冷水团的影响，公司在2011年和部分2012年播下的100多万亩扇贝绝收，导致利润由上期末盈利6344万元变为亏损8.12亿元，计提虾夷扇贝减值近8亿，这无疑是金融届的一个重磅炸弹，各界众说纷纭。

本文以獐子岛集团股份有限公司作为研究对象，通过其2011至2014年相关年度或季度财务报表和相关事实进行分析，从财务风险的筹资风险、投资风险和融资风险角度剖析獐子岛内部控制失效的原因，并提出合理建议。加强企业内部控制制度的建设，促进企业健康发展、良性循环，加强财务风险的防范和控制。对信息使用者能更好的做出经济决策和完善公司治理结构具有一定的理论意义和现实意义。

关键词：财务风险  内部控制  内控失效  建议 

目  录

1  导论1

1.1选题背景与目的1

1.1.1选题背景1

1.1.2选题目的1

1.2 研究思路与论文结构3

1.3 研究方法3

2  文献综述3

2.1财务风险和财务危机的概念3

2.2内部控制制度的概念4

2.3 内部控制五要素4

2.4内部控制目标4

2.5内部控制与财务风险的关系5

2.6国内外研究5

3  獐子岛的基本信息和“冷水团”事件的真实性6

3.1 獐子岛基本信息6

3.2 确认遇“冷水团”信息的真实性6

3.2.1政府报告深海养殖业2014年未受“冷水团”影响6

3.2.2海洋专家声称“冷水团”不会导致扇贝绝产7

3.2.3同在北黄海进行养殖的上市公司业绩增长7

3.2.4确认“冷水团”事件存在其他原因7

4  基于财务信息分析内部控制缺陷8

4.1獐子岛2011年-2014年内部控制鉴证报告8

4.2獐子岛2011年-2014年的财务信息和财务指标9

4.2.1企业偿债能力分析10

4.2.2企业营运能力分析10

4.2.3企业盈利能力分析11

4.2.4现金流量比率11

4.2.5财务信息反映出内部控制存在缺陷11

4.3基于财务信息分析内部控制缺陷的重要性12

4.3.1从投资者角度分析12

4.3.2从第三方审计角度分析13

4.4基于财务报告分析内部控制的缺陷14

4.4.1风险评估失效14

4.4.2风险监控失效15

4.4.3内部监督失效17

4.4.4缺乏良好的控制环境17

4.4.5内部、外部信息沟通不及时18

5  完善内部控制缺陷的建议19

5.1加强信息与沟通系统19

5.2加强企业内部监督19

5.3加强预算管理20

5.4建立良好的控制活动20

5.5.塑造良好内部控制环境21

5.6完善风险评估机制21

6  研究结论与研究不足22

6.1研究结论22

6.2研究不足23

参考文献24

致 谢25