论上市公司会计信息失真的问题——以辉山乳业为例

摘要

近年来，我国证券市场内频繁出现会计失真的现象，对经济秩序带来了严重的影响，也导致了部分企业丧失了价值判断的能力。会计失真主要体现为资产计价失真，经营成果失真，收入、成本、费用失真和出具虚假财务报告。辉山乳业会计失真的表现为营业收入与净利润失真，经营现金流、应收账款于净利润失真，自买自卖的关联方交易失真和掩饰交易或实事舞弊。导致辉山乳业会计失真原因主要有公司治理结构不完善，内部人控制明显，内部监督制度薄弱和相关会计师事务所失职。基于上面的分析，提出辉山乳业会计失真的解决措施，上市公司内部环境改善建议，充分发挥内部审计监督职能，会计师事务所加强质量控制和加强诚信制度建设，希望对上市公司会计信息失真能有所改善，进一步促进公司财务管理的顺利进行。

关键词：会计失真；辉山乳业；监督

目录

引言 1

一、 会计失真的相关理论基础 2

（一） 会计失真的概念 2

（二） 会计失真的表现 2

（三） 造成会计失真的原因 2

二、 会计失真的现状分析 2

（一） 资产计价失真 2

（二） 经营成果失真 3

（三） 收入、成本、费用失真 3

（四） 出具虚假财务报告 3

1． 流动资产失真 3

2． 实收资本不实 3

3． 固定资产虚假 3

4． 流动资产虚假 3

三、 辉山乳业会计失真案例分析 4

（一） 辉山乳业简介 4

（二） 辉山乳业会计失真案例回放 4

（三） 辉山乳业会计失真的表现 4

1． 营业收入与净利润失真 4

2． 经营现金流、应收账款与净利润失真 5

3． 自买自卖的关联方交易失真 6

4． 掩饰交易或实事舞弊 6

四、 辉山乳业会计失真原因分析 6

（一） 内部结构不合理 6

1． 独立董事没有尽其应尽的职能 7

2． 监事会没有进行有效监督 7

3． 公司内部审计部门形同虚设 7

4． 管理者道德缺失 7

（二） 相关会计师事务所失职 7

1． 缺乏应有的职业怀疑 7

2． 审计测试流程不完整 7

3． 事务所业务质量存在问题 8

五、 辉山乳业会计失真的解决措施 8

（一） 上市公司内部环境改善建议 8

1． 完善公司股权结构 8

2． 明确和完善股东、董事和经理的职能 8

3． 加强监事会的监控职能 8

4． 健全独立董事制度，遏制“内部人控制”现象 8

（二） 充分发挥内部审计监督职能 9

1． 提高内部审计的独立性 9

2． 拓宽内部审计的范围大力转变内部审计观念 9

3． 建立严格的内审人员选拔、任用、培训和业绩评价制度 9

（三） 会计事务所加强质量控制 9

1． 注册会计师要保持高度的职业谨慎和怀疑态度 9

2． 指派更有经验的审计人员 9

3． 实施适当的审计程序 10

4． 加强会计师事务所质量控制制度建设 10

（四） 加强诚信制度建设 10

结论 11

参考文献 12