会计师事务所审计失败带来的思考——以瑞华事务所为例

中文摘要

注册会计师审计，由依法批准成立的民间审计组织所实施的审计，是市场经济监督体系重要的制度安排。注册会计师为委托方（各种企业、各种机构甚至是政府机关等）提供审计服务，根据委托方的实际情况合理地发表审计意见，为预期使用者提供真实的信息。然而，随着我国市场经济的快速发展，会计师事务所和审计从业人员数量在持续增长，审计质量问题层出不穷。瑞华会计师事务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资格、第一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，曾是国内事务所的鳌头，作为“本土会计师事务所航母”却多次违规被罚，这不由得让信息预期使用者对审计师出具的审计意见产生怀疑。本文以瑞华会计师事务所为例对影响注册会计师审计判断因素以及为何事务所会审计失败进行分析。

关键词：审计；瑞华会计师事务所；审计风险；审计失败

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 文献综述 1

二、 审计风险和审计失败的理论概述 1

（一） 审计风险 1

1． 概念和组成要素 1

2． 影响要素 1

（二） 审计失败 2

1． 概念理解 2

2． 原因分析 2

三、 瑞华会计师事务所违规案例分析 3

（一） 违规事项 3

1． 瑞华会计师事务所简介 3

2． 瑞华具体违规事项 3

（二） 案例分析 4

1． 违规带来的影响 4

2． 违规原因分析 5

四、 减少事务所审计失败的措施与其他建议 6

（一） 事务所减少审计失败的措施 6

1． 提高所内审计人员的专业胜任能力和职业道德素养 6

2． 慎重选择审计对象 7

3． 完善事务所内部管理结构 7

（二） 其他因素相关建议 7

1． 完善相关的法律法规 7

2． 加大惩治力度，提高违规成本 7

3． 增强审计的独立性 7

4． 提升注册会计师队友的综合素养和专业培训 7

结论 8

参考文献 9