海产品养殖企业内部控制问题研究——以獐子岛为例

中文摘要

内部控制是企业为达成控制目标而由治理层、管理层和全体员工共同实施的一系列过程，对企业经营的效率效果和战略目标的实现等方面至关重要。伴随着我国经济的腾飞，海产品养殖企业也蓬勃发展，但其高速发展的背后也暴露出许多内部控制方面的问题。为此，本文结合獐子岛两次扇贝绝收事件，从内部控制五要素的角度分析其内部控制存在的内控环境不完善、一股独大、企业文化缺失、控制活动不严谨、存货风险评估不足、信息传递与披露滞后、监督形同虚设等问题及问题产生的原因。论文研究最后提出优化股权结构、明确职责分离、采取股权激励等措施稳定企业管理层、塑造良好的内部控制环境、改善融资结构以做好风险防控、完善信息披露与沟通机制等合理化建议，旨在进一步推动我国海产品养殖企业内部控制的建立与完善。

关键词：海产品养殖企业；内部控制；消耗性生物资产

目录

一、 引言 1

（一） 选题背景 1

（二） 选题意义 1

（三） 研究方法 2

二、 内部控制的基本内涵 2

（一） 内部控制的含义 2

（二） 内部控制的五要素 2

（三） 内部控制的局限性 2

三、 我国海产品养殖企业内部控制要点及问题 3

（一） 海产品养殖企业内部控制要点 3

1． 对资产（存货）日常风险的重点监控 3

2． 对资产（存货）实施精细化管理 3

3． 对资产（存货）进行监盘 3

（二） 我国海产品养殖企业内部控制存在的主要问题 4

1． 内控环境不良好 4

2． 风险评估不健全 4

3． 部分业务控制活动不完善 4

四、 獐子岛企业内部控制分析 4

（一） 獐子岛集团概况 4

（二） “獐子岛事件”始末 4

1． 2014年“黑天鹅”事件 4

2． 2018年“扇贝去哪儿”事件 5

（三） 獐子岛内部控制存在的主要问题 5

1． 控制环境方面 5

2． 风险评估方面 6

3． 控制活动方面 6

（四） 獐子岛内部控制问题产生的原因 6

1． 控制环境方面 6

2． 风险评估方面 7

3． 控制活动方面 7

（五） 獐子岛企业内部控制失效产生的负面影响 7

五、 完善我国海产品养殖企业内部控制的建议 8

（一） 改善内部控制环境 8

1． 优化股权结构 8

2． 采取措施稳定企业管理层 9

（二） 完善企业风险评估机制 9

1． 做好风险防范和控制 9

2． 改善融资结构，降低财务风险 9

（三） 加强企业控制活动 9

1． 明确职责分离 9

2． 增加对生物资产监控的控制活动 9

六、 结论 10

参考文献 11