浅析控制环境对企业内部控制水平的影响

中文摘要

目前被全球广泛赞同的内控定义是在1992年由美国COSO委员会发布的报告。它系统全面的阐述了涵盖内部控制的主要目标和五个方面的内容,提出内部控制的概念，是一个需要公司董事会成员、各级管理人员以及基层各部门员工共同参与维护的多层次的框架体系。从中也可以发现，内部控制是一个以提高企业经营效率，降低投资损失风险为目标，致力于帮助企业提高会计信息的可靠性，并引导其在行业规章制度和国家法律法规的规范下有序进行经营活动的一系列程序。它由控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和监督五个要素构成，“控制环境”要素是其他各要素有效运行的基础。

良好的控制环境能够使企业运行变得高效，也能够避免企业发生一些与政策法规所冲突矛盾的地方，从我国发布的一系列监管制度看来，政府对于企业的内部控制要求越来越严格，也对其做出了一系列的明确的要求。因此企业做好其内部控制对于其自身来说是十分必要的。国美电器公司自成立至今已有几十年历史，但企业发展历程和现状的限制，管理者对财务管理的方法与规范性缺乏足够的认识和重视，公司的业务多管理水平有限，对内部控制环境的意识不到位，企业内部职责体系没有梳理，哪些岗位在内部控制环境中应该落实怎样的职责没有明确的规定，致使企业内部的信息不对称，真实性和规范性无法保证。基于这样的考虑，良好的内部控制环境就显得非常重要。

关键词：控制要素；内部控制；会计；大数据；控制环境

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 研究内容与方法 1

二、 内部控制相关理论 2

（一） 内部控制 2

（二） 内部控制要素 2

（三） 内部控制的作用 3

三、 影响企业内部控制水平的环境要素分析——以国美电器为例 3

（一） 国美电器公司简介 3

（二） 影响国美电器企业内部控制水平的环境要素分析 4

1． 内部环境分析 4

2． 控制活动分析 5

3． 风险评估分析 6

4． 信息与沟通分析 9

5． 内部监督分析 9

（三） 控制环境分析 10

1． 控制环境对控制活动的影响分析 10

2． 控制环境对风险评估的影响分析 10

3． 控制环境对信息与沟通的影响分析 10

4． 控制环境对内部监督的影响分析 10

四、 国美电器公司控制环境存在的问题及改进建议 10

（一） 国美电器公司控制环境存在的问题 10

1． 内部控制人员素质不高和认识不足 11

2． 没有搭建完善的内部控制体系 11

3． 内部监督机制尚不健全 11

4． 欠缺系统的风险管理机制 12

5． 企业信息的沟通渠道不畅通 12

（二） 国美电器公司控制环境优化措施 13

1． 提高管理者内部控制意识和素质 13

2． 建立完善企业内部控制体系 13

3． 完善内部审计制度，建立高效的监督机制 13

4． 建立系统的风险管理机制 13

5． 建立有效的信息沟通渠道 14

五、 结论 14

六、 参考文献 15