我国会计师事务所审计质量控制研究——以LX为例

中文摘要

我国审计发展虽然发展比国际审计晚，但是我国今年来的审计取得了极大的进步，由2000年左右的只偏向实质性程序的审计演变成了以风险为导向审计，也逐渐地开始意识到控制测试的重要性，在不断的国际审计接轨，在良好的势头下，我国事会计师事务所的数量也在快速增长，但凡事都有两面性，会计事务所增长的同时，也暴露出很多的问题。治理层、银行机构、社会公众等对于真实可靠的财务信息的的需求越来越明显，但审计失败却总是出现。财务报表预期使用者相比管理层而言了解到的信息本来就不全面，尤其是当管理层存在潜亏时，很有可能为了“自保”，不去如实描述报表，治理层、银行机构、社会公众等对高质量审计报告强烈需求。所以此文在对已经阅读的国内外有关审计质量的相关文献，以及在委托代理理论、保险理论、信息不对称理论的基础上，首先综述了已阅读了的国内外文献的有关审计质量的研究成果和情况，然后继续分析LX会计师事务所审计质量存在的问题以及审计行业中审计质量存在问题的原因。随后，提出了审计行业想要提高审计质量可以从行业监管环境、被审计单位、会计师事务所的人力资源这几个层面加强管理力度以提高审计质量。

关键词：会计师事务所； 审计质量； 审计质量优化； 人力资源； 外部监管

目录

一、 绪论 1

（一） 课题研究的意义 1

（二） 文献综述 1

1． 国外文献综述 1

2． 国内文献综述 1

（三） 研究内容与方法 2

1． 研究内容 2

2． 研究方法 3

二、 审计质量涵义及相关理论基础 3

（一） 审计质量的概念与特征 3

1． 审计质量的概念 3

2． 审计质量的特征 3

（二） 审计质量相关理论 4

1． 委托代理理论 4

2． 保险理论 4

3． 信息不对称理论 4

三、 会计事务所审计质量控制存在的问题——以LX为例 5

（一） LX会计师事务所的基本情况 5

1． LX会计师事务所的组织结构 5

2． LX会计师事务所人力资源 5

（二） LX审计质量控制存在的问题 5

1． 前期对被审计单位缺乏进一步调查 5

2． 缺乏控制测试 6

3． 函证程序不严谨 6

4． 人力资源管理有缺陷 6

四、 影响审计质量控制的因素 7

（一） 审计环境因素 7

1． 法律法规因素 7

2． 市场因素 7

（二） 会计师事务所因素 7

1． 审计执业人员的选聘 7

2． 审计团队的后续教育培训 8

3． 客户管理观念 9

4． 会计师事务所组织形式 10

（三） 被审计单位因素 10

五、 提高会计事务所审计质量的对策 11

（一） 改善行业的监管环境 11

1． 监管机构明确监管范围 11

2． 鼓励社会公众监管 11

（二） 加强对被审计单位环境的了解 12

1． 深入了解被审计单位风险状况 12

2． 完善公司内部治理结构 12

（三） 完善会计师事务所人力资源管理 13

1． 提高审计人员专业胜任能力 13

2． 重视审计人员后续培训 13

3． 建立合理的薪酬制度 14

总结 14

六、 参考文献 15