上市公司关联方交易审计风险研究——以舜天船舶为例

摘要

本文采用了文献综述法和案例分析法，先对关联方交易审计相关理论进行介绍。在相关理论基础上，对上市公司关联方交易导致的重大错报风险及审计风险的成因及表现进行了阐述，并通过对舜天船舶审计失败案例为事实分析，最后针对上市公司关联方交易审计风险从完善公司内部治理、强化会计师事务所质量控制、加强相关部门监管三个方面提出对策。

我国经济市场近年来发展迅速，证券市场也日益完善。为了能够在日新月异的市场竞争中脱颖而出，有些上市公司通过兼并、购买等行为来取得其他企业的控制经营权。这形成了我国上市公司内部构架及治理复杂的特点，为其利用关联方交易粉饰会计报表提供了有利条件。

关键词：上市公司；关联方交易；重大错报风险；审计风险

目录

一、 绪论 1

（一） 关联方交易审计相关理论 1

1． 委托代理理论 1

2． 交易成本理论 1

3． 舞弊三角理论 1

4． 风险导向审计理论 2

二、 上市公司关联方交易审计风险现状分析 3

（一） 上市公司关联方交易的重大错报风险分析 3

1． 交易双方地位不平等导致自主权缺失 3

2． 关联方交易定价及披露缺乏有效约束 3

3． 关联方交易违规成本过低 3

4． 上市公司股权结构不合理 3

5． 上市公司内部控制制度不健全 3

（二） 上市公司关联方交易的审计风险分析 4

1． 关联方交易审计现有准则不完善 4

2． 关联方交易审计程序和方法不恰当 4

3． 注册会计师缺乏应有的职业谨慎 4

4． 会计师事务所和注册会计师独立性不足 4

5． 会计师事务所内部管理的缺陷 5

三、 案例分析——以舜天船舶为例 6

（一） 公司简介 6

（二） 案例介绍 6

1． 案例回顾 6

2． 舜天船舶利用关联方交易粉饰报表的手段 6

（三） 舜天船舶关联方交易的重大错报风险分析 7

1． 行业环境影响发展前景 7

2． 关联交易定价政策不规范 7

3． 相关内部控制失效 8

4． 经营风险影响公司效益 8

（四） 舜天船舶审计失败成因分析 8

1． 舜天船舶利用业务复杂性隐瞒关联方交易 8

2． 注册会计师缺乏应有的谨慎性 8

3． 注册会计师未实施有效的分析程序 9

4． 会计师事务所审计质量控制不健全 9

5． 相关监管机构处罚过轻 9

四、 有效防止上市公司关联方交易审计风险的对策 10

（一） 完善被审计单位治理结构 10

1． 优化股权结构 10

2． 完善内控制度 10

3． 健全公司治理 10

4． 加强经营活动独立性 10

（二） 强化会计师事务所质量控制 10

1． 规范会计师事务所质量控制 10

2． 设计更加完善的审计程序 11

3． 提高审计人员的整体素养 11

（三） 加强相关部门监管 11

1． 中注协应加大审计质量监督 11

2． 证监会应强化监督和处罚措施 11

3． 财政部门应完善会计及审计准则 11

结语 13

参考文献 14