我国上市公司利润操纵问题研究

摘要

财务报告是投资者了解一个企业的经营状况并作出投资与否的重要信息，但是很多上市公司的利润操纵的行为普遍存在，这就需要投资者和其他使用信息的人具有能够识别利润操纵的能力，能够在财务报告中得到真实的企业的信息。

利润操纵是指在一定环境下，包括管理者，政府监督部门，股东，注册会计师在内的一个多利益主体相互博弈的结果。上市公司在经营过程中为了新股发行，配股增发，扩大融资等目的，运用各种手段对利润披露进行人为的调节，漂亮的会计报表后面隐藏着糟糕的业绩，严重损失及方法手段，并就此提出来一些应对措施。

企业通过利润操纵而引起的会计信息不真实的现象屡见不鲜，证券市场体制现在还不够完善，而且有愈演愈烈的趋势，由此出现了较多的利润操纵的现象。由于社会的发展正处在一个转型随着市场的经济不断的发展，和经济有关的相关法律法规都还不够完善，这就造成了我国的许多企业利用这一财务上的漏洞来操纵利润，不仅仅是给投资人带来了损失，给国家也带来了很大的经济损失，更严重的是它导致了资本运作市场爆发的信任危机，严重的影响了资本市场的健康有序的发展。

本文是在前人研究的基础上，结合云南绿大地的案例来分析利润操纵的原因主要有企业领导者为追求政绩而操纵利润、企业为了少交或多交所得税而操纵利润、避免连续三年亏损被迫退市以及企业为了获得良好的外在形象等。在这些原因的引导下，企业就会利用各种手段进行利润操纵。针对利润操纵这些现象，我们也相应针对法律法规、惩罚力度、公司信用评级机制和各方面的监督提出一些防范策略，以避免同样的问题一而再地发生，对公司本身、对社会和正常的经济秩序造成破坏。

关键词：上市公司；利润操纵；防范策略

目录

绪论 1

（一）研究的背景和意义 1

1.研究的背景 1

2.研究的意义 1

（二）国内外研究现状 1

1.国外研究现状 1

2.国内研究现状 2

（三）主要研究内容和方法 2

1.主要研究内容 2

2.主要研究方法 2

一、利润操纵的理论概述 3

（一）利润操纵的基本概念 3

（二）利润操纵的基本形式 3

1.虚增利润 3

2.虚减利润 3

3.平衡利润 3

4.冲销利润 3

（三）利润操纵的危害 3

1.造成国有资产和国家税收的流失 3

2.误导投资者，造成经济损失 4

3.破坏资本市场秩序，导致信用危机 4

二、企业进行利润操纵的原因分析 4

（一）企业领导者为追求政绩而操纵利润 4

（二）企业为了少交或多交所得税而操纵利润 4

（三）避免连续三年亏损被迫退市 4

（四）企业为了获得良好的外在形象 5

三、云南绿大地生物科技股份有限公司案例分析 6

（一）案情介绍 6

（二）绿大地生物科技上市筹备期利润操纵手段和动机 6

1.绿大地生物科技上市筹备期利润操纵手段 6

2.绿大地生物科技上市筹备期利润操纵动机 6

（三）绿大地生物科技上市后利润操纵手段和动机 7

1.绿大地生物科技上市后利润操纵手段 7

2.绿大地生物科技上市后利润操纵动机 7

四、遏制企业操纵利润的建议分析 8

（一）增强会计准则制定机构的独立性 8

（二）规范政府行为 8

（三）增加操纵成本，加大处罚力度 8

（四）完善公司治理结构 8

1.改善结构 8

2.加强监事会的监督作用 9

3.完善董事会结构，挖掘独立董事的治理潜力 9

4.建立完善有效的激励机制，激发管理层的责任心和使命感 9

结论 10

参考文献 11