内部控制视角下上市公司财务舞弊的防范

中文摘要

最近这几年，我国上市公司财务报告舞弊事件频繁发生，会计信息的失真导致外部报告使用者们的利益受到了严重的损失，并且他们在使用这些会计信息时对其是否真实是否可靠心存疑虑，这在一定程度上影响了我国资本市场的健康发展。大量研究表明，完善的内部控制制度可以有效的防范财务舞弊行为的发生。国内外虽然已经有很多学者研究过关于内部控制和财务舞弊两方面的理论，也发表了不少值得学习和借鉴的文献和资料，但是很少有人可以将二者结合起来，通过完善内部控制体系来防范财务舞弊行为，无法体现出有效地内控体系对财务舞弊的防范作用。

首先，本文分别阐述了内部控制的相关理论和财务舞弊的相关理论，并根据现有的理论知识分析了二者之间的关系；其次，研究并分析了目前我国上市公司在财务舞弊的防范过程中内部控制方面所存在的问题；然后，从内控五要素着手，对上市公司提出加强财务舞弊防范的建议；最后，在结合理论研究的基础上，通过具体实例帮助提高上市公司对内部控制的重视，建立并完善上市公司内部控制制度。

关键词：上市公司；财务舞弊；内部控制；治理结构

目录

一、 引言 1

二、 内部控制与财务舞弊的相关理论 1

（一） 内部控制的相关理论 1

1． 内部控制的含义 1

2． 内部控制的目标 1

3． 内部控制五要素 2

（二） 财务舞弊的相关理论 2

1． 财务舞弊的含义 2

2． 财务舞弊的种类 3

（三） 内部控制与财务舞弊的关系 3

三、 内部控制视角下上市公司在财务舞弊防范中存在的问题 3

（一） 控制环境方面存在的问题 3

（二） 风险评估过程方面存在的问题 4

（三） 控制活动方面存在的问题 4

（四） 信息与沟通方面存在的问题 5

（五） 监督方面存在的问题 5

四、 内部控制视角下加强上市公司财务舞弊防范的建议 5

（一） 控制环境方面的建议 5

（二） 风险评估过程方面的建议 6

（三） 对控制活动要素的建议 6

（四） 对信息与沟通要素的建议 6

（五） 对监督要素的建议 6

五、 案例分析 6

（一） 紫鑫药业公司简介及案例回顾 6

（二） 紫鑫药业财务舞弊内部控制现状 7

（三） 防范紫鑫药业财务舞弊的内控策略 7

六、 结束语 8

参考文献 9