注册会计师审计风险产生的原因及防范措施

中文摘要

注册会计师作为外部的中介性审计，审计工作的主体是人,因此过程中的主观判断是必不可少的，审计风险也因此不可避免。近年频繁出现的资本市场审计失败事件，继续削弱市场信心。面对复杂的审计项目，注册会计师是否能够将审计风险控制在可接受的水平，是一个亟待进一步探讨的问题。

本文将从各个角度探讨注册会计师审计风险产生的原因，并对注册会计师审计风险如何加以防范进行研究。本文首先介绍了审计风险的定义、特点以及现代审计风险模型，随后从会计师事务所内部因素、被审计单位因素、会计师事务所外部环境三个大类别分别进行了对风险的成因分析。相对应地，本文提出想要防范风险，先要识别风险，并针对三个类别分别提出改革审计收费制度以防范重大错报风险，提高注册会计师的综合素质，完善注册会计师审计相关法律制度，优化注册会计师行业执业环境等防范措施。我希望这项研究的结果能对其他专业有所帮助。

关键词：审计风险； 注册会计师； 原因； 风险识别； 防范措施

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

二、 注册会计师审计风险形成的原因 2

（一） 会计师事务所内部的因素 2

1． 审计人员综合素质有待提高 2

2． 注册会计师事务所独立性、企业文化对审计风险的影响 2

3． 事务所成本控制对审计风险的影响 2

（二） 被审计者单位的因素 3

1． 被审计单位业绩造假与内部舞弊 3

2． 被审计单位本身存在的隐患 3

（三） 会计师事务所外部环境的因素 4

1． 审计市场恶性竞争使审计风险增大 4

2． 注册会计师执业的困局 4

3． 审计方面的法律体系不够完善 4

三、 注册会计师审计风险的防范措施 5

（一） 审计者角度出发 5

1． 审计风险的识别 5

2． 审慎选择被审计单位并强化质量控制 5

3． 提高审计人员的独立性及综合素质 5

（二） 从被审计者角度出发 6

（三） 外部环境角度出发 6

1． 优化注册会计师行业执业环境，完善相关法律制度 6

2． 改革审计收费制度 7

结论 8

参考文献 9