企业往来款项内部控制分析

中文摘要

经济发展迅速的今天，各大市场竞争激烈，很多人为了得到更多的利益，开始偏离了初心，产生了很多坏的想法，使得现在的社会中整体的诚信体系存在很多缺陷。其中一个就是公司相对于账目的风险和隐患。现行支付的管理和控制是日常生产经营过程中不可或缺的一个方面。往来款项管理作为一个公司的资金和资本管理主要渠道，将其纳入内部控制辐射范围非常重要。一个健全的内部控制制度体系，可以消除企业在资金和资本收支过程中面临的大部分风险，在机制健全运行的基础上，保护企业的许多资产，维护企业的良好声誉。在采购一级节省企业的成本，特别是在面临各种风险时，使企业的复原力得到提高，所有这些都是企业在残酷的经济环境中立足的必要因素。本文通过对云南文山电力股份有限公司在SAP系统下的往来款项内部控制分析，找到了以下缺陷，如缺乏风险管控意识、信息沟通不畅、缺乏良好的内部控制环境、对内部控制认识太过片面等。针对上述缺陷，结合内部控制的五个要素，进一步对云南文山电力公司存在的问题进行分析，并给出了相应的解决方案。最后，对大型企业集团下的财务共享中心内部控制制度进行了优化，并提出了一些意见。

关键词：风险管理；往来款项；内部控制

目录

一、 引言 1

二、 往来款项内部控制理论 1

（一） 往来款项分析 1

1． 供应商往来款项分析 1

2． 客户往来款项分析 2

（二） 内部控制的概念 2

1． 内部控制的基本要素 2

2． 内部环境 2

3． 风险评估 2

4． 控制活动 2

5． 信息和沟通 3

6． 内部监督 3

（三） 往来款项内部控制含义 3

1． 供应商往来款项的内部控制 3

2． 客户往来款项的内部控制 3

三、 云南文山电力股份有限公司往来款项内部控制分析 4

（一） 云南文山电力股份有限公司的基本情况 4

（二） 云南文山电力股份公司往来款项现状 4

1． 往来款项构成情况 4

（三） 云南文山电力股份有限公司往来账款管理流程现状 5

1． SAP（ERP）系统、电子报账系统介绍 5

2． 应收款项管理流程 6

3． 应付款项管理流程 7

四、 云南文山电力公司往来款项内部控制存在的问题 9

（一） 供应商往来款项内部控制存在的问题 9

1． 采购付款申请流程不完善 9

2． 员工更替交接不到位 9

（二） 客户往来款项内部控制存在的问题 9

1． 客户往来款项核算机制不健全 9

2． 业务模块不够全面 9

五、 供应商往来款项内部控制存在问题的原因分析 10

（一） 缺乏风险管控意识 10

（二） 客户往来款项内部控制存在问题的原因分析 10

1． 核算机制不健全 10

2． 缺乏良好的内部控制环境 10

（三） 综合原因分析 10

1． 制度制定不合理 10

2． 对内部控制认识太过片面 10

六、 云南文山电力股份有限公司往来款项内部控制改进建议 11

（一） 改进供应商往来款项内部控制的建议 11

1． 业务部门负责人首签责任制 11

2． 建立台账信息共享平台 11

3． 建立财务人员交接制度 11

（二） 改进客户往来款项内部控制的建议 11

1． 增加电费核算部门 11

2． 强化应收模块管控 11

3． 当地分公司设独立模块 12

（三） 综合改进建议 12

七、 结论 12

参考文献 14