目 录
一 摘要…………………………………………………………………3
二 审计证据的种类……………………………………………………4
（一） 实物证据…………………………………………………4
（二） 书面证据…………………………………………………4
（三） 口头证据…………………………………………………4
（四） 环境证据…………………………………………………4
二 审计证据的可靠性 ………………………………………………4
（一） 什么是审计证据的可靠性………………………………4
（二） 可靠性的原则……………………………………………5
三 审计证据的特性……………………………………………………5
（一） 充分性……………………………………………………5
（二） 适当性……………………………………………………5
四 审计证据的获取……………………………………………………6
（一） 监盘…………………………………………………… 6
（二） 观察法……………………………………………………6
（三） 面询及函证………………………………………………6
（四） 计算………………………………………………………6
（五） 分析性复核………………………………………………6
（六） 检查方法…………………………………………………7
(七) 查询方法…………………………………………………7
五 整理和分析审计证据………………………………………………7
（一） 审计证据进行整理与分析过程中，应遵循的原则……7
（二） 审计证据整理、分析的方法……………………………8
（三） 选择审计证据应该考虑的问题…………………………9
六 参考文献……………………………………………………………10
内 容 摘 要
《中国注册会计师审计准则》对审计证据的定义是，“注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。”从这一定义中可以看出，审计证据的最终目的是形成审计意见，而这一目标是与整个财务报表审计工作的目标相一致，而且不但会计信息是形成审计意见的依据，会计信息以外的信息，如被审计单位会议记录，内部控制手册等也是佐证审计意见的依据，本文将这两类信息称为审计信息。发表审计意见是依照一系列的审计工作程序来完成的，审计人员接触审计工作最先面对的是被审计单位繁多的审计信息，最终得到的是依据原始的审计信息出具的审计意见。随着市场经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，独立审计的结果——审计报告越来越受到需求者的关注，对审计工作的要求也越来越高，审计诉讼大量出现，审计责任越来越重大，这就为审计报告的供给方——审计人员带来了审计风险。在此种情况下，审计证据的获取就不得不充分考虑风险的影响。在实际审计工作的程序中，实施风险评估程序，实施控制测试以及实质性程序艘是为了避免风险给审计工作带来的损失，然而实际上风险是无法被消除的，只能在一定程度上被降低。为了使审计风险降低到一个可以接受的水平，获取的审计证据就应当符合特定的标准，这一标准就是对审计证据的总体要求。明确了审计证据的总体要求，就为审计人员在评估审计风险，获取审计证据提供了引导，为降低审计风险提供了参照标准。
关键词：审计证据，可靠性，获取，分析
