浅谈商业银行贷款的分类方法及其会计核算

当前商业银行贷款分类及其会计核算现状   

（一）商业银行贷款的分类方法           

1.贷款本金核算的存在问题         

2.贷款利息核算的存在问题          

（二）会计核算现状                     

      1.表内科目                        

      2.表外科目                        

二、当前商业银行贷款分类及其会计核算存在的弊端  

（一）商业银行贷款分类存在的弊端        

（二）贷款利息核算存在的弊端            

      1．现行核算办法在贷款利息收入的确认上很难满足收入确认的一般标准。                        

      2．不符合资产确认的标准。         

      3．应收利息自结息之日起，逾期一定时间后（目前是180天），需要对已纳入损益的应收未收利息中未收回的部分做相应的冲减利息收入处理不妥。                 

三、对改进商业银行贷款分类及其会计核算的建议  

（一）改进贷款分类方法的建议             

      1.关于改进贷款风险分类方法应遵循的基本思路。

      2.关于分类款的因素和标准。       

      3.关于贷款分类程序。             

（二）贷款本金与利息核算的建议          

1.贷款本金核算的建议             

2.贷款利息核算的建议              

3.根据资产、负债结构对应和风险控制原则，对现有贷款科目名称进行重新定义                      

内 容 摘 要

信贷资金作为我国商业银行资产中的最重要组成部分，是我国商业银行规行经济收益的主要来源之一。目前贷款是我国商业银行资产中最重要的生息资产，贷款利息收入的占银行全部收入的绝大部分。随着我国社会主义市场经济的发展，特别是随着与国际监管惯例接轨步伐的加快，商业银行也进行了体制改革，但目前我国商业银行的信贷管理水平相对低下，信贷人员素质普遍较差，常常导致贷款分类结果的可靠性较低。国内银行对贷款的会计处理主要按照1993年财政部颁布的《金融保险企业财务制度》的有关规定执行，已设立了呆账准备金科目用于抵减资产价值。但呆账准备严格按照财政部确定的计提标准——年末贷款余额的 1％提取，损失发生后由财政部门审批核销，存在呆账准备提取水平过低、提取方式单一、提取范围过窄和银行对准备金的提取和核销缺乏自主使用权的问题。与外资银行相比，我国的银行财务管理制度既不利于及时揭示银行贷款风险，也不利于促进管理人员自觉控制风险。商业银行的贷款将面临风险，如何经营管理好商业银行的贷款。本文论述了现行我国商业银行贷款的分类方法和贷款的本金及利息会计核算的利弊、建议。

关键词  贷款   会计核算   利弊    建议