银行内部会计控制探讨

内 容 摘 要

商业银行，因为特殊的经营方式——信用中介、特殊的经营对象——货币资金，从而决定了其经营活动所具有的“高负债”、“高风险”等基本特征及其在国民经济体系中的特殊地位。商业银行自身经营的稳健，不仅关系到保障存款人利益，同时更关系到国民经济的稳定、社会的发展以及在国际金融领域所占据的地位。近年来，我国国有商业银行虽已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制，但从实际运营结果来看，其内控体系还欠完善，内控水平与国际还有较大的差距，内控效果也不甚理想。从媒体信息披露和金融系统内部通报等信息反映，金融领域的经营风险不断涌现和加剧，除了贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险以外，愈演愈烈的是金融从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些案例一次次以令人触目惊心的事实揭示了商业银行经营活动中所存在的巨大风险，反映金融业内在不稳定性以及监管措施的脆弱性。如何建立规范、系统、可靠的商业银行内部控制系统，有效地防范商业银行巨大的经营风险，再一次成为银行家和金融理论家的一个重大课题。本文通过金融工作者的视角和工作角度出发，对商业银行内部会计控制中突出存在的一些共性问题进行一些分析和研究。

目录

银行内部会计控制探讨3

一、银行内部会计控制的现状3

(一)对银行内部会计控制在认识上存在不足3

(二)银行内部会计控制建设的基础性工作仍然显得十分薄弱3

(三)银行内部会计控制的健全性差，无章可循，难以有效发挥作用4

(四)制度执行未落到实处，有章不循，内部会计控制执行的刚性较差4

(五)违章不究，处罚偏轻使内部会计控制的严肃性受挫4

(六) 人力资源配置方式和管理方式不能适应会计内部控制的要求5

（七）现行内部会计控制不能与新兴业务和新技术的应用相适应5

二、构建高质量的银行内部会计控制5

(一)银行内部会计控制的原则6

(二)银行内部会计控制方法7

(三)强化银行内部会计控制的对策7

三、会计电子化内部控制特殊考虑9