摘要
在市场经济发展过程中，中小企业对于我国经济发展人民生活水平的提高有重要作用，也是促进经济增长的主要纳税主体之一。但是中小企业整体税收筹划水平不高，降低了企业的利润，影响其竞争力。通过税收筹划可以增强企业的竞争能力，增加企业的可支配收入，获得最大的税收利益。本文以中小企业作为研究对象，在阐述税收筹划必要性的前提下，针对税收筹划意识淡薄，税收筹划水平低，专业人才匮乏等问题。通过增强税收筹划意识，纳税人身分的选择，具体税种筹划，税收筹划制度的建立等方面提出解决对策。
关键词：税收筹划，企业，专业人才
目 录
绪论
中小企业税收筹划概述
1.中小企业，税收筹划等概念界定。
2.我国中小企业发展现状等
三、 中小企业税收筹划存在的问题
1.企业管理层对税收筹划缺乏正确认识
2.忽略税收筹划的风险
3.中小企业财务管理不规范
四、完善中小企业税收筹划的对策
1.增强中小企业的纳税意识
2.规避企业纳税风险
3.提高税收筹划人员的综合素质
五、小结及展望
参考文献
一 绪论
在现代经济条件下，税务作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税务杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税务筹划的重心所在。当前,不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性,在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性,以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用,这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税,如何纳税,何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。
二 中小企业税收筹划概述
1. “税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，其本质是指纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。 税收筹划获得利益不仅限于应纳税款减少，也包括通过应纳税款延期缴纳而相当于取得无息贷款，进而解决暂时性的流动性不足问题，甚至通过增加应纳税款的方式来取得自身最大整体利益。
2.我国对中小企业的定义。根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过的《中华人民共和国中小企业促进法》的精神，原国家家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年2月19日发布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。例如：对于中小型企业的规定是，职工人数在2000人以下，或者销售额在30000万元以下，或者资产总额在40000万元以下。其中，对于中型企业来说，必须满足职工人数在300人以上，销售额在3000万元以上，总资产在4000万元以上。建筑业，中小型企业必须符合：职工人数在3000人以下，或者销售额在30000万元以下，或资产总额在40000万元以下。其中，中型企业必须满足职工人数在600人以上，销售额在3000万元以上，总资产额在4000万元以上。这些界定标准主要是从量上对中小型企业进行规定等等。
3. 我国中小企业自改革开放以来发展迅速，已经成为国民经济中一支不可或缺的力量，研究中小企业的发展现状和未来趋势相当重要。中小企业中70%以上是私人企业，是由个体商贩、家族传统手工业者、或者是下岗失业人员创业而来的民营企业。其主要特征是技能单一、专业度低、理论水平有限、技术创新能力不高。
三、 中小企业税收筹划存在的问题
1. 企业管理层对税收筹划缺乏正确认识一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开展税收筹划工作；二是部分企业存在观念误区，将税收筹划作为偷税的近义词，认为该工作属于不光彩的事情；三是与聘请专业税收筹划者的成本相比，税收筹划后的税收利益得不偿失，无法实现预期的成本效益；这些因素都会使企业忽视税收筹划在财务决策中的作用。而我们的应用策略：第一，科学认识税收筹划。企业要科学认识税收筹划，使经营决策者意识到纳税是企业的义务及合法权利，更好地完善财务决策方案，增强企业的市场竞争力，促进企业的良性发展。众多案例表明，企业将税收筹划引入到财务决策工作中，虽然会耗费大量的财力、物力、人力，使近几年的税收收益相对较低，远落后于投入成本，但从长远而言，有利于提高企业的经济利益，推动企业的长足发展。第二，找准目标定位。企业应该对税收筹划的目标加以明确，优化选择纳税方案，从而减轻企业税负，实现税后利益的最大化，即纳税人能从财务决策中获得最大化利益，即便该方案会增加税收负担，但其依然是最佳的决策方案。例如：某一企业有5亿多的总资产，负债20000多万元，企业为了生存和发展而作出债转股的决策。由于该企业的债务庞大，必须要支付一定的利息，满足税法规定内的利息能减少企业应纳税所得额，而实行债转股后会减少税前扣除额，增加盈利。假若企业有20000万元的债务，年利息率为6%，年利息支出为1200万元，可在税前扣除；债转股后需纳税的所得额增加了1200万元，按照30%的税率计算，该企业共需缴纳所得税360万元。企业没有较大的债务负担，其基本结构会有所改善，获得良好的发展。总之，企业税收筹划的目的要定位为税收利益的最大化，而税收筹划主要是服务于这一目标，因此企业选择税收筹划方案时要遵循这一目标，使税收筹划方案与企业整体战略目标相吻合。税收筹划者应该掌握各种筹划方法，对现行的税收法律制度进行了解，以企业实际经营情况为依据制定合理的税收筹划方案，实现企业的最大化利益
。2. 忽略税收筹划的风险
成本风险是当前税收筹划中比较常见的风险之一，同时也是方案设计人员最容易忽略的风险，主要原因是由于筹划方案设计人员仅仅为了降低税负，不注重成本效益原则。任何一个能够获取利益的决策必须支付相对应的成本，税收筹划是一种高级的理财活动，理应如此。另外，税收筹划考虑的税种不全面，有的税收筹划方案可能降低某些税种的税负，然而通过整体分析，可能由于影响到其他税种而种造成整体税负增加。所以企业应当建立风险控制环境系统，当企业拥有健康的税收环境，并且积极开展讲座，对相关部门进行国家的税收法律法规的普及和税收优惠政策的宣传，提高公司职员的法律意识，各部门之间相互配合，才能降低风险，做到依法纳税。
3.中小企业财务管理不规范
完整的财务体系是中小企业实施税收筹划的基础，而且企业使用的会计数据越规范，企业进行税收筹划的活动性越大。但是我国中小企业财务管理体系上存在严重的不规范现象以及较大的漏洞，导致税收筹划的基础薄弱，筹划空间也越来越小。首先，对于中小企业来说，企业资金少，规模小，在企业经营过程中很难向其他企业融资，所以中小企业的管理者在做出投资决策时，可能不会过多的考虑到方案是否具备实施的可能性，不会经过财务的预算，更不会考虑好税收筹划的问题，而是直接由领导来决定方案的实施。
四、完善中小企业税收筹划的对策
（一）增强中小企业的纳税意识
1.需树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
2.了解税务机关工作程序，加强税企沟通税法强制性的特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新业务的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。
（二）规避企业纳税风险
1. 正确认识税收筹划，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。
2. 及时掌握税收法律变化，正确理解税收政策精神。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策因适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划不断适应新的税收政策要求，以达到预期效果。
3. 实施有效税收筹划，控制与消除风险隐患。企业筹划的目的是减轻税收负担，但是税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的。纳税最少并不一定利润最大，企业税收筹划要综合分析，结合自身业务，选择最佳方案，以利润不断增长、业务不断顺畅为前提。
（三）提高税收筹划人员的综合素质
企业要注重税收筹划的培训工作，系统全面的讲解相关知识，促进税收筹划人员专业技术水平的提高。通过信息技术的应用对筹划流程、筹划风险等因素进行分析，明确具体实施原则。为了保证筹划培训质量，企业可以将培训成绩纳入岗位绩效考核中，进一步提高学习人员的积极性。为税收筹划工作人员建立起有效的沟通交流平台，通过探讨沟通促进其共同提高，在沟通交流过程中有利于形成新的想法和方案，进一步提高税收筹划能效。企业要设置专门的税收筹划部门，提高筹划工作的专业性和执行力，积极引进更多专业人才，增强在职人员的培训考核力度，以此保障税收筹划岗位素质的全面提高。
五、小结及展望
税收是影响企业效益的重要因素，是调节企业利润率的重要杠杆，经过税务筹划，可以增加企业的税后收益，提高企业的经济效益。其次，企业的税务筹划可以提高财务管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，是企业永恒的目标。中小企业普通财务管理水平较弱，财务管理工作仅仅停留在会计的成本、收益核算。而税务筹划则是基于企业资金、成本、利润、税收，进行的合理谋划，这使企业在获得最大的税后利润的同时，能够使企业财务管理做到精打细算，提高财务的预测、决策能力，从而提高企业的管理水平，影响其核心竞争力。目前企业税务筹划水平的高低，已成为财务管理水平的重要标尺。第三，企业的税务筹划有利于提高其法律意识。在不能进行税务筹划之前，企业采取违法手段进行偷税、漏税，而进行税务筹划后，企业在遵守税法的前提下，可以实现减少税负的目标。
伴随着我国经济的发展，中小企业的崛起，税收筹划已经受到中小企业管理者的重视。随着我国税制环境的不断完善，代理机构的不断发展，我国中小企业自身机构的调整，国家对中小企业的重视，有理由相信，伴随着我国中小企业税收筹划理论研究的深入以及相关实践的应用，税收筹划必然会在中小企业中普及，中小企业进行税收筹划必定大有作为。由于个人水平有限，本文存在众多不足之处，由于缺乏实际企业的涉税活动，提出的税收筹划建议缺乏针对性，这些需要以后的理论研究和时间工作中加以深化。
参考文献：
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