目 录
一、应收账款产生的原因
二、应收账款的风险 三．应收账款管理中得弊端 四、应收账款的管理措施
内 容 摘 要
应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。
应收账款管理的研究
一、应收账款产生的原因
第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
二、应收账款的风险
1.偿付风险
如果应收账款债务人资信状况恶化，到期丧失偿付能力，将使债权人的权益悬空，债权难以实现。随着欠款时间的延长，发生呆账、坏账的机率也随之加大，诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营，如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失能力的最大限度，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。
2.时效性风险
应收账款债权作为合同债权，需受诉讼时效约束，过诉讼时效的将成为自然债权，丧失胜诉权，得不到法院保护或支持。在货款未清偿前，如债权人不行使或怠于行使时效权利，将可能使合同债权超过诉讼时效，成为自然债权，除非应收账款债务人自愿履行，应收账款债权人不可能从应收账款债务人那里获得清偿。因此应防范应收账款时效性风险。
3.资金成本高风险
应收账款收回周期较长，等于公司是自己在垫资，将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用，从而加速企业的现金流出。同时，一旦应收账款无法及时收回，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，从而承担利息费用；还有企业如果拖欠供应商货款的话，就无法取得较优的购货现金折扣，或因资信的降低而无法获得较优的购货优惠，无形中增加了产品的成本，在价格竞争中处于劣势。
4.管理成本增大风险
除正常的应收账款管理成本外，企业在追索逾期应收账款的过程中，可能会支付专门机构或人员劳务费用和诉讼费用，使其管理成本增大，影响企业的盈利能力。
三．应收账款管理中得弊端
降低了企业的资金使用效率，是企业效益降低。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，贷款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有贷款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。占用了大量流动资金，久而久之势必影响企业资金周转。
四．应收账款的管理措施1、加强内控体系制度建设,确保账款回收 当公司发现某个债务人因客观原因，在当前一定时期内确实无法对应收账款进行回收时，可采取灵活的坏账转移方式，如通过债务人手中购买一定的公司需要的资产，以此实现对这部分应收账款的抵补，同时，如遇到债务人资金困难时，可通过采取签订延长回收应收账款的协议，但必须要求债务人加以补偿的方式进行坏账风险的降低，还可适当帮助客户渡过困难。对于一些应收账款到期后，经公司多次协商，但债务人依旧拒绝偿还的，公司应该考虑通过适当的法律途径，按法定程序，向法院提起诉讼，等待法院强制执行。2、建立、完善应收账款内控体系管理系统软件 建立应收账款管理的内部操控准则，遵循不相容职务别离准则，科学划分责任权限，将赊销的决定权、履行权、应收账款的监控权、考核权、核销权完全的分开，防止一个部分或一个人完结一项作业的全过程。做到内部彼此操控、彼此制衡。完善的内部操控准则能够保证公司的应收账款及时的回收。公司应对于应收账款在赊销业务中的各个环节，健全应收账款的内部操控准则，构成一整套规范化的应收账款管理体系，即:事前规范的信誉方针，事中严厉的监控办法和过后合理的收账方针。3、制定应收账款督导制度 我国企业建立的应收账款督导制度作为一种诊断工具，对应收账款风险进行科学计量，及早发现危机信号，为建立完善的应收账款督导制度做好应收账款管理提供可靠保障。应收账款督导制度的建立应遵循“高度的敏感性、高度的先兆性、高度的相关性”三原则。当公司出现可能会导致应收账款膨胀恶化的关键因素时，应收账款风险督导制度能预先发出警报信号，提醒决策者早做准备或采取相应的对策，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。同时一旦公司的流动资金出现短缺，又不能立刻通过其他渠道获取资金，就会影响到公司接下来的生产，最终使企业陷入财务危机中。公司建立了应收账款风险预警系统，控制了应收账款的膨胀恶化，就不会发生这中情况，从而能够预防企业流动资金短缺现象的出现。而且致使柳可以争取时间采用一定的方法加快应收账款的回收。从而使公司应收账款收回速度加快，提高公司资产的流动性及偿债能力，减少坏账损失及收款费用等。4、加强销售合同岗位及其职责管理 在我国企业中，应收账款的回收只被当作是财务部门的职责，而对应收账款产生的销售责任人却予以忽略，这极易造成销售部门与财务部门的责任混淆。因此，在公司产品的销售过程中，公司决策者和主要销售人应对应收账款的回收担负起责任，公司应加强对应收账款的监管机制，理清责任，将存在的应收账款一一责任到人，并将这些款项的资金回收情况纳入到日常的员工绩效考核中。因此，绩效考核责任制的建立就很有必要了，尤其是对销售人员的绩效考核，不只是对销售业绩、销售数量的考核，同时应包括因销售而造成的应收账款回收额，绩效考核的指标针对应收账款可分别设置为应收账款回收额、应收账款回收率及坏账率等，并进行综合评价，遵循应收账款从产生到管理，从管理到回收的全过程责任制，建立以销售人员回收为主、财务人员监管为辅的绩效考核责任机制，将应收账款回收情况与销售人员 5、保证企业赊销流程合理性，加强对赊销交易的审批与监督 我国企业有关部门要经过接受顾客定单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客定单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客定单流程，顾客的定单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，公司有关部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准销售阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。无锡信捷电子股份有限公司并对每个新客户进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
参 考 文 献
杨玉宇，《企业应收账款管理之策》[J]，《 中国建材资讯》2012.5，P31
应收账款管理中存在的弊端及对策 彭晶 北方经贸
