应收账款的核算与管理

1、企业应收账款核算及管理存在的问题

1.1我国企业应收账款在核算上出现的问题

1.2降低企业资金利用率，使企业经济效益下降

1.3增加企业风险风本，夸大利润。

2、我国应收账款核算和管理的主要解决办法

2.1解决核算问题的方法

2.2在应收账款账户或往来账户管理上应专设专职会计

2.3分工明确，划清职责

3、结束语

4、参考文献

内 容 摘 要

应收账款是企业资产构成的重要组成部分同时也是企业营运资金管理的重要环节，但是却隐藏着巨大的风险，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。本文分析了企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。

 应收账款的核算与管理

随着我国市场经济中企业竞争的日益激烈。企业在社会主义市场经济下为了求得一席之地，耗尽脑汁的想办法提高营业利润，不断扩大自己在同行业市场中的地位。而赊账赊货作为在市场经济中的一项重要手段，已被大多数企业采用，这对于市场销售是一个不错的促进消费方法。但是赊销的同时，也会增加企业的应收账款金额，同时增加坏账准备金额，这样长久下去，企业资金存在的风险也日益增多，这就导致了企业现金流量不足，影响企业的资金链，从而影响到企业的正常经营发展。我们需要对应收账款的运行状况及账龄进行经常分析、控制，及时发现问题，采取对策，减少坏账损失，促进企业健康有序的发展。1、企业应收账款核算及管理存在的问题1.1我国企业应收账款在核算上出现的问题应收账款在企业做这方面的业务时会计处理方面并不复杂，作为一个往来科目，它的往来单位处理就比较繁杂了。如果企业的销售范围越广泛，涉及到多个销售、裤管、经办人和委托人时，就存在不同程度的问题。这些问题主要表现在以下几方面：首先，明细账户设立不明确，导致核算部够准确。我国私营经济发展较快，各种经营方法、经销商较多，故对应收账款的账户应有明细的记载，一定要反映单位或个人的详细地址、名称或姓名，以及提货人或经办人的住址和联系电话，否则会给收帐工作带来诸多不便和麻烦。由于各种原因在拖欠货款中总有一部分收不回来，形成呆账、坏账；企业因收不回货款，而向银行贷款，面临着严重的财务风险和潜亏风险。形成大量的“三角债”，破坏当前的市场的经济秩序。其次，应收账款往来科目账户设置不严格，相关往来单据都没有，这就导致即使收入，也没有原始凭证可对账，这在法律上也符合要求的。最后，由于业务人员水平不足，导致会计处理不正确。应收账款及其余额账务的处理是否正确，与企业利润及税额有着直接的关系。如果年末余额核算不准，就可能会加大费用，同时使利润减少，相应就会造成应纳企业所得税得减少。1.2降低企业资金利用率，使企业经济效益下降企业如果不加强对应收账款的管理，会使应收账款越来越多，从而使企业在外的资金越来越多，那么，就会使企业资金略显不足，这就降低了资金的使用率，影响企业的资金周转，而销售完商品或劳务，货款没有即使做销售处理，这必然产生没有现金流入的销售业务。损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。1.3增加企业风险风本，夸大利润。我国企业的记账原则是权责发生制，使指在企业实行赊销的过程中，要全部计入当期的收入，而账款没有收回来不能算作企业的正式收入，而会计制度就要求企业应按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，这在后期很可能会给企业带来很大的损失，增加了企业的风险成本。2、我国应收账款核算和管理的主要解决办法2.1解决核算问题的方法企业领导者必须懂得相应的财务知识，将企业资金风险降至最低。企业在购销活动中，一般宁降低价格，也要减少赊销业务.建立客户资信调查评估制度。通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否为客户提供商业信用及赊销限额。通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严。要保证应收账款各账户的准确核算，首先要保证每个往来单位的明细账户必须全面，且准确的登记，要将实际业务按照每次赊销的商品或服务签订还款协议书，明确责任，这对于每笔业务和财务人员要认真核对，并将协议复制多份，以此为合同依据，若发现双方帐项不一致的，应由专人进行核对，及时把问题核对清楚，以免时间久远不便核对。对应收账款的会计处理要严谨，及时提取坏账准备。2.2在应收账款账户或往来账户管理上应专设专职会计对于管理应收账款的往来会计，应对往来账务进行定时清理和管理，将应收账款作为会计档案来保管，在月末对账结束后，都应做应收账款余额调节表，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，应及时发函催促。建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心。将收回无期陈欠和控制坏账纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增加销售人员对清理和催收陈账的积极性。针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿还能力却不履行义务、人为发生的赖账，应在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决；对欠款对方确实无力支付的，可采取物资抵款，也可要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日兑现。

2.3分工明确，划清职责加强应收账款日常动态状况的传递与报送。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示上述有关人员及部门催收。关注往来客户的经营情况，加强日常询证。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况。财务部门要会同业务部门对应收账款的单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。企业要建立定期和客户对账制度。管理部门至少每周将逾期应收账款记录分析一次，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，客户还清欠款后，才允许有新的赊欠。欠款未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。结束语：综上所述，对于应收账款的管理，只要企业能采取相应措施，进行科学规范的管理，就能使企业在市场竞争中扩大规模，增加经济利润，同时又能很好的降低成本。应收账款对于一个企业来说是一把双刃剑，它不但有扩大销售提高企业竞争力的能力，同时又是有降低资金使用率夸大企业成果的弊端，因此要不断完善应收账款政策，加强在会计核算上的管理，使应收账款核算合法合理，促进社会主义市场近稳定、持续、健康的发展。

参 考 文 献

　　参考文献：　　[1] 张岑艺. 小议应收帐款的催讨之道 商业会计 2004（12）　　[2] 林诚洲. 浅谈加强建筑行业应收账款的管理 发展研究 2005（1）　　[3] 姚飞. 应加强企业应收帐款的管理 现代审计与会计 2005（2）　　[4] 金培华. 应收帐款管理是企业资金管理的重点 上海轻工业 2004（5）

[5] 张永旺《浅谈企业应收账款的控制途径》，《会计师》2007年4期。