目 录
一、应收账款形成及存在的原因 3-4页
二、应收账款管理的目标 4-5页
三、加强企业应收账款管理的措施 5-10页
内 容 摘 要
论文主要从企业应收账款产生的原因、应收账款过多所形成的风险以及目前企业在应收账款管理中存在的问题和好的做法进行探讨，从而找到科学的应收账款管理的有效措施和手段，以减少企业资金周转不畅所带来的损害，避免资金链断裂所形成的巨大风险。
浅议应收账款的管理
应收账款是指企业因赊销产品或者劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它周转不畅会阻碍生产经营活动，严重的将响到企业的发展乃至生存。因此，制定科学有效的应收账款管理政策，尽可能降低应收账款成本和风险，最大限度地提高应收账款产生的扩销效益是加强企业应收账款管理的重手段。也是盘活企业资金存量，提高资金的使效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节，关乎着业的存亡兴衰。
在市场竞争日益加剧，买方市场普遍形成的条件下，产品销售与货款回收两难的矛盾十分突出。一方面，企业必须采取信用销售的方法扩大市场份额，增加销售额；另一方面，巨大的信用风险往往又造成大量应收账款难以回收。为避免风险而放弃信用销售，无疑会使企业市场竞争力大大削弱；而一味扩大销售而忽视货款回收，大量应收款项可能成为呆账、坏账，甚至造成企业资金链的断裂。所以，企业进行信用风险管理则是在减少信用风险和扩大销售中寻找一个最佳位置，既有效控制了拖欠账款的发生，又保证了市场份额的扩大和销售额的稳步增长，其目标是在风险最小的条件下达到收益最大。
一、应收账款形成及存在的原因
（一）企业间市场竞争的产物。市场经济迅猛发展，市场竞争日益激，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产的销售规模和市场的占有份额，销售手段花样百出。除利用产品质、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。
（二）实现销售和收到款项的时间差所致。企业发出商品后，向购货位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
（三）应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识，不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款;另外，客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失，都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用差的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，也会导致货款难以收回，造成应收账款的长期挂账。
二、应收账款管理的目标
应收账款是由于赊销而产生的。因而，应收账款的功能表现于它在生产经营过程中的两方面作用：一是扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。二是减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好上述矛盾，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可适当放宽其销售信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行相应调整，确保企业获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低点。
三、加强企业应收账款管理的措施
（一）加强应收账款形成前的管理。
1．提高自身竞争力。在当前市场经济环境下，企业必须加强市调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2．针对新客户做好资信调查，制定合理信用政策，从源头控制良应收账款的发生。比如，与公司有业务往来的客户，特别是非现款易的客户，在开成业务之前，公司都要专人对客户的资信状况进行全了解，从源头控制不良应收账款的发生。为防止业务员垄断客户源，与公司发生业务的客户资源实行集中统一管理，应由销售部门设立人建立客户档案。
3．对老客户要坚持进行动态管理，定期调查、评审。每隔一段期公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户发展变化，分析老客户的资信和未来的发展情况。通过对老客户严的资信调查，科学地信用评估，重新确立客户的信用等级，与信誉好客户继续开展业务往来。对资信状况有所下降的客户及时采取减少货，实行担保和加强货款催收措施，对资信状况差和长期拖欠款的用则停止发货。如此一来，把不良事态的发展消灭在萌芽之中，应收账就会大大降低。
（二）加强应收账款形成中的管理。
1．结算方式的选择要谨慎。公司在与客户发生业务往来时，根客户的信用等级不同，采用不同的结算方式。对于一些盈利能力较，资信度较好的客户，适当放宽信用，采取定期收款和银行承兑汇票结算方式;而对于那些盈利能力一般或者盈利能力较弱、资信度较差客户，则选择支票或银行汇票等现金结算方式，决不能单纯为提高销额而迁就客户提出的不合理要求，以增加应收账款带来的风险。
2．销售合同管理要加强。为加强防范经济风险的能力，确保合的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据，公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。公司应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。企业所有的产品供销合同和合同履行过程中形成的中间资料(合同变更协议书、附件、传真件等)由合同管理部门统一收集管理存档。凡涉及非现款交易的业务，公司都要与客户签订符合国家标准的商业供销合同。首先，在正式签订合同前，由业务员、销售负责人根据客户的资信等级商量确定客户的最高赊销款额，报合同管理部门备案;然后按ISO9002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审查无异议后，合同管理部门做好合同台账登记并在合同副本上加盖“已存档”印章，接下来交由销售部门、财务部门严格监督合同执行。
3．新增欠款管理要加强。企业在经营过程中不可避免有新的欠款增加。控制新增欠款要优先坚持“先款后货”原则，对一些信用好的用户、长期业务合作的用户及其他准予赊销的用户，允许实行现发货、后收款的销售方式，但要求必须签订销售合同，明确结算日期、货款回收方式、违约责任等事项，约束付款行为，确保货款回收。
（三）加强应收账款形成后的管理。
1．采取全程监控，减少坏账损失。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，月末，编制“应收账款账龄分析表”，并对超期未付款者列表注明名称、金额，并查明原因，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，还需发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业销售部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作，减少坏账损失。
2．加大清欠力度，加快货款回收。公司应专门成立清欠办公室，由专人负责。对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款应转交清欠办公室责成专人负责清收。清欠人员清收时，企业有关销售、财会、合同管理部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据;企业销售部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不按时请付货款，又制订不出确实的还款计划或提供担保的、缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。
3．加强考核，明确责任。在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。所以必须落实责任到人制度和责任追究制度。对于业务人员因岗位调换、离职的，必须对经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责;凡离职的，应向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。同时，企业应该于年初与所属相关单位、部门签订清欠考核指标，并于年末严格考核清欠工作任务的完成情况，据此确定员工的薪酬奖惩。
4．拓展清欠方式，降低坏账风险。对于久收不回、相对较为早期的欠款，企业可以拓展清欠方式，比如采用债务重组、应收账款保理等方式收回欠款。
清欠过程中的债务重组可以采用债务人以低于债权账面余额的现金清偿债务、债务人以非现金资产清偿债务（包括转让投资）、债务人以债务转为资本形式清偿债务、债务人以修改其他债务条件清偿债务等几种方式。为了降低风险，保证资金安全，在以非现金资产抵债形式的债务重组中，企业应该要求，债务人抵债的非现金资产，必须是没有设置任何担保债权或其他形式的第三方追索权的资产。同时，抵债的非现金资产价值必须按照严格的程序确认，大额资产必须经过具备资产评估资质的中介机构进行评估。
企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，保这类业务称为应收账款理业务，其核心内容就是企业通过向银行出售债权的方式获得融资。对于不良债权，企业还可以利用银行的网络优势、信息优势和人力资源优势，由银行协助公司或接受委托追索债权，最终清收不良欠款。
应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。
参 考 文 献
1．《预算与资金管理》,贡华章,石油工业出版社2005年。
2．《资金效率》，欧阳谦，中信出版社1999年。
3．《公司财务管理》，齐寅峰，经济科学出版社2001年。
