应收账款的核算与管理

本篇论文《应收账款的核算与管理》主要分为五点进行论述：

应收账款的概述；

二、应收账款的必然性和重要性；

三、应收账款的风险性和严重性；

四、应收账款的可控性

五、应收账款的日常管理办法以及应收账款的应对方法.

内 容 摘 要

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应收账款的概述

应收账款的定义及产生原理

应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分，测算资产需求量的重要一项。应收账款分为广义和狭义两部分，广义包括应收销售款，应收票据和其他应收款，狭义是企业对外销售产品或提供劳务赊销导致的客户欠款，应收账款产生的原因主要分为以下几个的原因：（1）市场竞争的产物，一种产品提取市场，如果是供不应求（短暂性的）为了增加市场占存率，扩大销量，除了产品本身的价格质量，售后，广告促销等手段之外赊销也是增加销量的主要手段。（2）信用机制不健全，在销售商品产品的过程中，有些企业诚信经营的经营理念低，企业对客户的信用资质，资金状况，经营情况不了解欺诈经营时有发生，导致应收账款无法收回或部分收回，（3）内控制度不合理，1企业内部核算与销售脱钩，销售方式，信用政策，折扣条件的制定和决策，财务与销售的不统一等，往往造成应收账款不能及时收回，处理坏账蜻蜓点水，发生坏账后，对坏账审计监督的力度不够，或者根本不去过问，或者只对责任人稍微一说，不去追究责任人的民事或者刑事责任，有时责任人把钱用了，不去财务报账，造成应收账款积淀下来，企业资金周转困难。

二、应收账款的必然性、重要性

只要存在市场经济，应收账款就应运而生，企业生产经营情况不一样，各种材料的取得不同，管理不同就会造成生产同一种产品也能成本一致，这就使得各企业定价不同，有的企业为了不积压存货，低价销售，低价销售是一种主要手段，使企业的应收账款迅速增加，企业间的拖欠现象日益严重，导致现金流严重不足。极大影响了企业持续经营的能力，因此加强对应收账款的核算尤其重要。（1）应收账款的核算，企业发生应收账款后账务处理应借记应收账款贷记主营业务收入，应交税税费，应交增值税销项税额，当账款收回时应借记银行存款或者现金贷记应收账款，提取坏账准备时借记资产减值损失，贷记坏账准备，确认时，借记坏账准备贷记应收账款，（2）企业应收账款的核算存在的问题，应收账款涉及众多客户的经办人，提货人，收货人等，就有可能出现问题，主要表现在以下几个方面：一是明细账户不准确不详细，当销售出库时有些企业因为嫌麻烦就不设客户明细，而设业务员明细，或设置不详。地址电话人名都不对，例如我遇到一个制药企业就按业务员设明细，结果业务员交账时，去找客户，客户根本不存在，这样就费时费力二就是手续不健全，挂账单据不完整例如还是上述企业，业务员拿来对方收货单时，没有收货人签字盖章挂账时就挂到某某客户，结果找人时，说人名已更换，造成纠纷，三是会计处理不正确，例如企业打定金时不通过公户，汇款给某企业，结果对方倒闭，无法收回，应收账款的核算的正确方法，每个客户进行真实的正确的核算记录所有单据的手续必须齐全完备，对每一笔欠款一定要明确违约责任，签订还款协议书，并把协议书和销售合同完美结合，定期与客户发生对账函，对客户的回函应由指定的人员和部门整理，出现对账方法不一致，应及时核对，找出未达账项的原因，对应收账款的会计处理要采取谨慎性原则，及时资产减值准备，

三、应收账款的风险性和严重性

应收账款管理不善会造成企业的应收账款拖欠过大过久，进而带来的一系列偿付风险，时效性的风险，资产成本高风险，管理成本高风险，随着这些风险的增加，严重影响科企业的生产经营能力，如果应收账款的损失比较大，超出企业承担损失的能力，企业可能会陷入严重的财务危机，经营危机，生存危机，甚至破产，主要表现在以下几个方面1、降低了企业的资金使用率，使企业效益降低，由于企业的产品流出与资金流入不一致，发票已开，货款收不回来，而销售收入已经计入损益，增值税也已经发生，这样产生的所得税和增值税占用大量的流动资金，日积月累影响企业资金周转导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业计划筹措，预算的制订，效益目标成为空谈2、夸大企业的经营成果，由于企业用的是权责发生制，当期开票和经营主营业务收入并不能全部收回货款，利润的虚增，表示现金的流入并不能实现，此时现在提取的减值准备只有在发生时，才能计入损益，这些都说明虚增的收入给企业带来的风险变大，夸大了企业经营成果，3、增加了企业的现金支出，虚增的收入不但没有给企业带来丰富的现金流，相反却增加了现金的支出，企业如果拿出资金缴纳各种税金，支付各种费用，主要表现以下几个方面，一企业流转税的支出，是应收账款虚增销售收入是计算流转税的依据，企业必须按时缴纳，企业缴纳的增值税，营业税，资源税，消费税主营业务税金及附加都会随着销售收入的增加而增加，二是所得税的支出，应收账款销售收入产生的利润还要缴纳所得税，三是 现金利润的分配虚增的利润派现也要支付现金 四是延长了企业的营业周期，营业周期的加长取决于存货周期和应收账款周期，应收账款的周期数增加，使营业周期相应延长，资金循环慢，影响企业生产经营的各个环节。五是增加了企业的其他成本1、机会成本，机会成本因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入这一成本变大通常与企业维持销售业务所需要的资金数量，资金成本率有关，应收账款机会成本=平均每日的销售额*平均收账天数*变动成本率*资金成本率。平均收账天数一般按照客户各自销售额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算，资金成本率可按照有价证券的利息率计算，2、管理成本， 管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，主要包括对客户的资信调查费用，收集各种信息的费用，应收账款的账户记录费用，催收账款所发生的费用，其他用于应收账款的管理费用，3、坏账成本，坏账成本即因应收账款无法收回而给企业带来的损失，这一成本一般与应收账款的数量变动，应收账款越多坏账成本也越多，因此为规避发生坏账成本，给企业生产经营活动的稳定性带来不利的影响，企业应合理的提取坏账准备，4、法律保障，为了最大限度的保障应收账款的安全和完整性，企业应在分析和评价客户信用状况的基础上，采用资产保金的方式来防范和化解可能出现的各种风险，此外债务重组也是最大限度的保证应收账款的有效选择方式之一。

四、应收账款的可管性，可控性

应收账款的发生有其合理性，但并不是不可管不可控，增加增大各种管理和销售措施，做好应收账款的事前事中事后的控制，加强应收账款的管理，找出最佳管理办法和方案，使应收账款损失降低到最低限度，将成为财务管理日益重要的任务，

五、应收账款的日常管理及应对办法

1、加强应收账款的管理，一定要引起公司领导的重视和大力支持，可成立以公司总经理领导，总会计师负责的应收账款管理小组 ，包括应收账款的责任人，部门经理，应收账款会计，债权管理部人员，具体责任人负责申请出具发票收款，部门经理负责监督指导，应收账款会计主要跟踪分析和考核 债权管理部负责债券的维护和管理，这样从应收账款的产生，形成和收回的过程中，都有相关人员各司其职，从而保证应收账款的快速，安全的收回，并采取每周例会的形式，对其存在的问题进行综合性解决，2、加强应收账款的考核，建立一套简明公正有效的考核机制，应收账款的考核直接责任人的经济利益挂钩，做到规则点名，有奖有罚，赏罚有凭有据，根据回收周期的长短而产生的机会成本，管理成本。制定出切合实际的措施，公司根据回收的任务，认真考核 奖罚分明，调动各责任人的积极性和主动性，3、加强应收账款的管理，必然制订内部控制流程及流程实施的控制，具体的说，包括以下几个方面一是做好市场前景预测和判断，制订科学合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业达到管理目的的必经合理制订蛋糕的方针和策略，同时要考虑采用这种信用政策所增加的盈利是否大于政策所增加的成本，只有这样才能实施和推行这种信用政策，二是加强合同的管理，企业的供售业务都经签订合同，在合同签订前，要收集客户的相关资料，对客户齐步信用调整和评价，并建立相关信息台账，在合同签订时，相关部门要参与合同的评审，注意合同的要素必须齐全而且符合国家法律的规定，特别是付款形成，账期和延期付款产生的违约责任都应该清楚，准确，在合同签订后，对销售合同的执行情况要进行跟踪，分析检查，及时的关注客户的经营情况，三是建立应收账款的台账管理，应收账款按照客户设立台账，详细反映应收账款的发生增减变动，余额及其每笔账务等信息，财务部门应经常查看应收账款的余额表，企业管理人员及有关业务部门和人员采取相应的措施，减少企业资产的损失，同时及时与客户发出核对账目，保证债权的及时性准确性，四是建立应收账款催收落实责任制度1、谁经手，谁负责，谁得益，明确权限，责任到人，财务人员不断的监督，改善内控制度，检查内控制度的徇私舞弊，故意不收或收回不交等情况3、加强应收管理通过应收账款的跟踪和管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，判断是否存在账款拖拉问题，从而估计潜在风险损失，及时发现问题，提前采取措施，采取电话或者通知书催付对过期不付款和资信不好的客户可措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或诉讼等4、采用灵活的收账策略，除了以下几项之外，还可财务债务重组的方法，债务重组主要有以下三种方式，1贴现方式，为了提前收回款型，在客户无力偿还的情况下，给予债务人一定的则折扣，2债转股，企业债务人通过协商，将应收账款作为债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题，3以非现金收回债权，债务人转让作现金资产给债权人以清偿债务，债权人还可出售债权，及把应收账款所有权转给代理或者信贷机构，由他们直接向客户收款，随着金融机构业务内容的多样化，应收账款的出售将成为企业处理逾期应收账款的主要手段，总之，在现在的市场环境下，不发生应收账款是不可能的，只要企业采取各种有效措施，防范应收账款的信用风险，及扩大了销售，减少了库存，又增加了盈利，使应收账款风险降低到最小限度，提高企业的市场竞争能力，但也可得出应收账款所带来的各种成本，费用的增加，降低了资金使用率，增加了企业的利润，加速了现金流出，延长了营业周期的不利因素，因此，对企业应收账款的核算和管理有其重要，只有做好应收账款的管理，加速企业的资金周转，保证企业丰富充沛和现金流入，才能使企业持续稳定良好的发展。

参 考 文 献

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