目 录
一 应收账款的概述……………………………………………………………… 3 二 应收账款对企业的影响……………………………………………………… 3 （一） 对生产经营的正面影响……………………………………………… 3 （二） 对生产经营的负面影响……………………………………………… 4三 我国企业应收账款的现状…………………………………………………… 4 （一） 应收账款占企业流动资金的比重偏高……………………………… 5 （二） 应收账款账龄过长…………………………………………………… 5四 我国企业应收账款管理存在的问题………………………………………… 6 （一） 企业缺乏风险意识…………………………………………………… 6 （二） 应收账款账龄过长，坏账处理不及时……………………………… 6 （三） 内部激励机制不健全………………………………………………… 6五 应收账款现状原因分析……………………………………………………… 7 （一） 市场竞争激烈………………………………………………………… 7 （二） 企业缺乏良好的商业信用…………………………………………… 7 （三） 企业缺乏风险意识…………………………………………………… 8 （四） 企业赊销管理不善…………………………………………………… 8 六 应收账款管理的对策………………………………………………………… 10 （一） 提高企业风险意识…………………………………………………… 10 （二） 建立客观的企业绩效评价制度……………………………………… 10 （三） 制定合理的信用政策………………………………………………… 10 （四） 做好对客户的资信对策和评价工作………………………………… 13 （五） 加强对应收账款的日常管理………………………………………… 13 （六） 建立岗位责任和激励制度相结合的制度体系……………………… 14 （七） 采取有效的催收方法，制定有效的应收账政策…………………… 14 （八） 强化合同管理，运用法律手段加大对债务追索力度……………… 15
结语……………………………………………………………………………… 16
内容摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业赊销产品或劳务形成的债权。近年来，随着市场经济的发展，企业为扩大市场占有率，大量运用了赊销，使得应收账款在企业流动资产中占的比重逐渐偏高，造成企业资金周转困难。应收账款管理成为企业流动资金管理的一个重要问题。由于我国市场经济体制不够完善，应收账款管理中存在许多问题，造成坏账损失，不同程度地影响着企业的正常生产经营。从应收账款管理中存在的问题出发，归纳总结产生问题的原因，在此番基础上找到减少应收账款坏账损失的方法，即对应收账款进行事前，事中，事后有效控制，为企业流动资金管理提供一定参考，使企业达到经济效益最大化的目的。
关键词：应收账款； 管理；坏账损失；商业信用
浅谈企业应收帐款的管理
应收账款是企业流动资产的组成部分，近年来随着市场经济的不断发展，信用销售逐年增加，使得应收账款成为企业流动资产的重要组成部分。越来越多的企业面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，为争取客户订单，企业越来越多地运用赊销；另一方面，客户拖欠货款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的商业风险。所以要加强对其管理，最大限度减少坏账损失。
一．应收账款的概述
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务，服务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费、服务费等，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占据市场，降低商品的仓储费用、管理费用，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也会要付出一些代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回等。
二. 应收账款对企业的影响
应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此,加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款,而是应将其控制在一定的合理范围内。
（一） 对生产经营的正面影响
1 扩大销售,增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大自己,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。以为赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外,企业在开发新产品、开拓新市场时,采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。 2 减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出关系十分密切。一般来说,存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此,当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的发生。
（二）对生产经营的负面影响
1 增大了坏账出现几率。赊销过程中,有些企业缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用了解不够,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 2 对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在,延长了营业周期,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业资金短缺,严重时会影响工资的发放和货物的购买,破坏企业正常的生产经营。 3 夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下,货款没有回笼的销售收入仍需要确认,这势必产生没有现金流入的账上利润的增加,这就夸大了营业利润,并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。 4 降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业现金的流出,致使企业资金更为紧张、资金周转不畅,影响企业的正常生产经营工作。
三.我国企业应收账款的现状
随着市场经济的不断发展，个体经营者不断涌现，大部分商品处于买方市场，竞争异常激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外，赊销是扩大销售的必要手段之一，这样就产生了应收账款。赊销不仅可以提高企业的市场占有率，而且可以减少持有存货的时间，降低存货的管理费、仓储费和保险费，降低存货市价变动带来的风险。从财务管理的角度看，利用赊销还可以将不确定的存货转化为确定金额且相对容易变形的应收账款，提高企业支持的速动比率，增强企业的短期偿债能力，为企业融资提供了必要条件。但是，由于企业广泛使用赊销，致使企业的应收账款迅速膨胀。财政部《关于建立健全企业应收账款项管理制度的通知》指出：“当前企业存在应收账款数额较大、变现能力差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。“
(一) 应收账款占企业流动资产的比重偏高
目前，我国企业应收账款总量逐年递增。以2011年为例，截至2012年3月28日，已有1005家A股公司披露了年报，在业绩整体实现同比增长的同时，资产质量却有所下降。由于2011年持续加息和上调存款准备金率，上市公司产品销售过程中的回款情况受到明显影响，赊销行为增多使得应收账款呈现出快速上升的趋势。按照理想的财务状况，企业速动资产的份额在50%左右为宜，应收账款在流动资产中的份额以15%为宜，然而我国企业应收账款总量逐年增加，大大超出了这一比例，到账企业出现偿债风险和资金短缺风险。由于应收账款占用上升，许多企业应收账款不能及时收回，造成资金拮据，支付能力下降或没有支付能力而遭罚款，影响市场供求。
（二） 应收账款账龄过长
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间，简而言之，就是应收账款在帐面上未收回的时间，加快货款回笼，减少坏账损失；对外有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转状况、分析应收账款的质量状况、评价坏账损失核算方法的合理性。据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到了 50%以上，远远高于发达国家平均 20%左右的水平。
沪深两市自有上市公司以来，都是采用备抵法计提坏账准备。通常情况下，哪怕应收账款账龄再长、收回的可能性再小，都是按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备，结果造成应收账款的绝大部分列示在报表上，使股东权益和权益利益虚增。
应收账款金额过大已经成为严重困扰权益经营管理者的一个问题。突出表现在：赊销增加了企业收入，而应收账款的回收存在风险，企业对可能的损失不能充分估计，这样夸大了企业的经营成果；尽管货款尚未收回，但企业要为赊销产生的利润交税，增加了企业的现金流出；应收账款增加，增加了企业应收账款的管理费用，包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿的记录费用、收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费及其他费用等。
四. 我国企业应收账款管理存在的问题
（一） 企业缺乏风险意识
面对激烈的市场竞争，许多企业为了占有市场，在事先未对付款人信用作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下， 盲目就进行赊销。于是产生了较高的账面利润，而忽视了付款人拖欠资金不能及时收回的问题。
（二） 应收账款账龄过长，坏账处理不及时
许多企业为了保留账面经营成果或是由于审批手续过于繁琐而怕麻烦，将许多年收不回的应收账款长期挂账，虚增了企业的资产和收益。短期看来保全了资产和收益的账面价值，但是使企业背上了沉重的税务负担，甚至出现了赢利企业交不起税的怪现象。
（三） 内部激励机制不健全
为了调动销售人员的积极性，好像有些企业往往按照销售人员的销售额发放奖金或提成，而不管货款是否收回。这样，在企业对赊销缺乏严格管理的情况下，销售人员盲目赊销。
五 应收账款现状原因分析
（一） 市场竞争激烈
随着我国市场经济体制的不断发展和完善，企业间的竞争日趋激烈，并且现阶段我国产品市场总体上供大于求，形成了具有一定规模的买方市场。为了最大限度地赢得买方的认可成为企业追求的目标，这就进一步加剧了企业间的竞争。企业要在激烈的竞争中站稳脚跟，提高自己产品和劳务的经营规模和市场占有率，不得不采取多种措施吸引客户，在产品质量，价格，售后服务等大致相同的情况下，赊销可以允许客户推迟交款。不少客户享受到赊销的好处，都愿意与有赊销业务的企业合作，应收账款便应运而生了。
（二） 企业缺乏良好的商业信用
1、 我国信用管理机构缺乏 。我国信用管理体系的建立处于刚刚起步阶段，信用管理的相关制度尚未形成，进行信用管理的单位很少，主要限于银行、证券等金融机构，信用管理单位和制度的缺乏导致商业信用的相对缺失。 2、我国市场经济中的信用机制不够完善。首先，政府相关职能部门对失信企业的监督管理尚未完全到位，没有对失信企业采取强制和约束机制。 其次，地区间、部门间、企业间尚未建立信息共享机制，买卖双方企业很难获得对方企业的失信资料，无法对对方的信用等级进行评判。 再次，我国现阶段缺少具有一定规模，影响力的资信中介机构，导致我国企业的社会信用意识感不强，对资信评估的需求不强烈。
3、企业缺乏商业信用。大多数企业没有充分认识到商业信用的重要性，缺乏良好的商业信用意识。但商业信用是企业之间进行赊销的重要前提，商业信用的好坏直接关系着企业应收账款的多少，良好的商业信用使企业能在合同规定的期限内付款，有利于企业资金的灵活运用，相反企业缺乏良好的商业信用，企业将无法在市场经济中立足。
4、我国缺乏信用立法 。虽然我国的《合同法》等相关经济法中都规定了诚实守信的法律原则，《刑法》中也有对欺诈等犯罪行为处以刑罚的规定，但这些法律法规仍不足以规范和约束经济活动中的各种失信行为。我国的信用立法滞后，使一些企业误认为失信是不违反法律的事情，不会因失信受到法律的惩罚，因而，一些企业肆意拖欠应付账款，造成信用缺失的现象普遍存在。
（三） 企业缺乏风险意识
当前市场经济条件下，买方市场占主导地位，许多中小企业由于在销售规模，技术水平，成本控制等方面缺乏竞争力，为了占有市场，打开营销局面，扩大销售规模，进入市场之前没有对客户或者付款人进行深度资信度调查，也未对应收账款风险进行评估，在这种情况下与客户签订赊销协议，这种方法增加了企业账面利润，却忽视了大量流动资金被客户拖欠占用不能收回的问题。企业风险意识的缺乏, 导致企业应收账款总额居高不下, 坏账比例也不断上升，由竞争引起的应收账款是一种商业信用, 这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大。
（四） 企业赊销管理不善
1、缺乏对销售客户的资信审查制度。多数企业没有设立专职机构或人员对应收账款进行风险管理，没有完整有效的客户档案，缺少对其专业资信评级。有的企业即使进行了审查，在运用与管理上也缺乏科学性与系统性，对客户信用度没有准确把握。有些企业由于自身资产结构不合理，注册资本过低, 经营不善, 积累不够，等各种原因造成企业经营流动资金短缺，这种情况下为维持自身企业经营恶意拖欠到期应付账款。
2、存在经营者短期经营行为。许多企业经营观念尚未转变，管理者没有从长远考虑，不能正确处理眼前利益和长远利益的关系，为了一时的高收入、高利润，盲目采用赊销方式占据市场。生产部门一味抓生产、重产值，销售部门一味抓销售、重收入，为完成任务，盲目采用赊销方式去争夺市场，结果往往是账面利润很高，却缺少流动资金，给企业新的生产经营活动带来诸多困难。
3、缺乏严密的赊销内部控制制度。有些企业的赊销行为不经过上级管理人员审批而直接发生，任由销售人员主观判断与客户签订合同。这些不仅为销售人员舞弊提供了机会，而且增加了应收账款风险，账款收不回的可能性大大增加了。
4、缺乏有效的奖惩制度。有些企业的销售人员的工资报酬往往只与销售任务完成情况挂钩，而与货款回笼无关。销售人员往往为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量采取赊销的手段销售，使企业应收账款总额大幅度增加。有的销售人员自身缺乏责任感，为完成任务，没有对客户的财务状况，信用程度，以及交易记录，银行信贷等资信情况进行调查分析就与客户签订赊销合同，组织发货，致使许多货款拖欠难以收回。
5、 缺乏科学的管理
a.日常管理。在应收账款的日常管理中普遍存在债权、债务账务调整不及时问题，造成收付款错乱现象；对债权资金没有及时进行清理、对账、催收，许多账目款项的业务内容不详，使原本可能收回的款项成为坏账，呆账。
b.部门协调。销售部门只负责将产品销售出去，不对货款的回笼负责。而财务部门对应收账款做账后并没有进行详细的分析，只是对其进行了简单的分类，部门间没有进行协调合作。
c.收账政策。许多企业由于人员有限，规模限制等原因没有设置专门的应收账款风险管理部门，甚至没有制定相应的收款制度，对有效收款造成很大不利，使得企业应收账款管理比较乱，不能很好的定期清欠，呆账坏账得不到规范。
d.责任划分。许多企业对应收账款管理相当混乱，各部门间相互扯皮，加剧了收账困难。应收账款的管理不仅仅是销售部门或者财务部门的工作，而应该从其产生开始进行控制，即对业务洽谈，签订合同，发货，收款的各岗位人员职责进行明确，承担相应责任。
6、 缺乏法律保护意识。我们都知道不按协议或合同归还到期债务是负债方的一种违约行为，但是企业经营者特别是家族式、作坊式管理模式的企业普遍法律保护意识薄弱，纠纷发生时不懂得用法律维护自身权益。也有企业即使懂得运用法律却因销售合同管理不健全导致发生纠纷时没有有效证据。而且在当今的买方市场条件下，很多企业为了拥有一定的客户资源，不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。
六 应收账款管理的对策
（一） 提高企业风险意识
1 提高产品市场竞争力。从源头控制,充分发挥企业自身优势,不断开发新产品,开辟新的市场,拉开与其它同类企业产品间的档次,增强市场竞争能力,使自己的产品成为畅销品,变被动为主动,使企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从根本上减少赊销行为,最大限度降低应收账款带来的困扰。 2 建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理,计提坏账准备金,计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务,在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的。 3 应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系,改善内控制度;检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。 4 企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。由于应收票据具有很强的追索性,且到期前可以背书转让或贴现,能够在一定程度上降低风险损失。所以当客户到期不能偿还货款时,企业可要求客户开具承兑汇票以抵消其应收账款。
（二） 建立客观的企业绩效评价制度
（三）.制定合理的信用政策
合理的信用政策能有效降低应收账款的风险。
1、 确定适度的信用标准。信用标准是指“企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准，信用标准通常以预期坏账损失率作为判别标准。”
信用标准的严格与否对销售规模和风险有很大影响，严格→风险小→销售减少；宽松→销售增加→风险大。
企业在信用标准制定过程中，要通过综合分析找到合适的信用标准。现举例说明如何寻找平衡点。
山东鲁新高新技术有限责任公司目前经营情况和信用政策表：
项目
数据
目前信用政策情况条件下的销售收入（单位：元）
100000
目前信用政策情况下的应收账款投资（单位：元）
12500
目前利润（单位：元）
25000
销售利润率（%）
25
信用标准（预期坏账损失率（%）的限制
10
平均坏账损失率（%）
6
信用条件
30天付清
平均收现期（单位：天）
45
应收账款的机会成本（%）
15
鲁新公司将要改变信用标准，提出A和B两个方案，信用标准变化情况如下分析：
A方案：采用较紧的信用标准，只对预计坏账损失率低于5%的企业提供商业信用。
a.在这种标准下销售收入减少了10000元。
b.减少的10000元销售额平均收现期为90天，其余90000元的账款平均收现期降为40天。
c.减少的销售额平均坏账损失率为8.7%，其余90000元从6%降到5.7%。
B方案：采用较松的信用标准，对预计坏账损失损失率低于15%的企业提供商业信用。
a.在这种标准下销售收入增加15000元。
b.增加的15000元销售额的平均收账期为75天，原100000元收入的平均收现期仍为45天。
c.新增加销售额的坏账损失率为12%，原100000元销售额的平均坏账率仍为6%。
要比较两个方案的优劣，需要计算两方案各自带来的利润和成本。具体分析
如下：
A方案：a.销售利润=-10000*25%=-2500
b.机会成本=90/360*(-10000)*15%=-375
c.坏账成本=-10000*8.7%=-870
e.净利润=（-2500）-（-375）-（-870）=-1255
B方案：a.销售利润=15000*25%=3750
b.机会成本=75/360*15000*15%=469
c.坏账成本=15000*12%=1800
d.净利润=3750-469-1800=1481
据以上测算，鲁新公司采用较松的信用标准可以增加利润1481元。可见B方案优于A方案
2、 选择合理的信用条件。信用条件是指“企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等”。合理的信用期限可以扩大销售量，但如果信用期限过于长就会造成应收账款被占用的机会成本增加，也加大了坏账损失风险。同时，企业还可以给予客户一定的现金折扣，在不同的还款期内折扣不同，以促使客户尽早偿付货款。
现举例说明如何选择信用条件。
例二：鲁新公司将要改变信用条件，信用条件变化情况如下分析：
信用条件Ⅰ：2/10，n/30。
a.销售收入增加30000元。
b.全部销售收入的平均坏账损失率为4%。
c.需要付现金折扣的销售收入占总销售的百分比为50%。
d.平均收现期为30天。
信用条件Ⅱ：45天 内付清，无现金折扣。
a.销售收入增加20000元。
b.全部销售收入的平均坏账损失率为8%。
c.需要付现金折扣的销售收入占总销售的百分比为0。
d.平均收现期为60天。
同理要比较两方案的优劣需测算各方案对利润的影响。测算分析如下：
信用条件Ⅰ：a.销售利润=30000*25%=7500
b.机会成本=【（30-45）/360*100000+30/360*30000】*15%=-250
c.现金折扣成本=（100000+30000）*50%*2%=1300
d.坏账损失=30000*4%+（4%-6%）*100000=-800
e.净利润=7500-（-250）-1300-（-800）=7250
信用条件Ⅱ：a.销售利润=20000*25%=5000
b.机会成本=【（60-45）/360*100000+60/360*20000】*15%=1125
c.现金折扣成本=0
d.坏账损失=20000*8%+（8%-6%）*100000=3600
e.净利润=5000-1125-0-3600=275
显然，信用条件Ⅰ使企业盈利多。
3、 建立恰当的信用额度。信用额度是指“企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额”。确定合适的信用额度能让销售人员进行营销活动时有据可依，有效防止了过度赊销给企业带来的损失。企业应在市场情况及客户信用不断变化的环境中对信用额度进行必要调整，将其控制在企业能承受的范围内。
（四） 做好对客户的资信对策和评价工作
企业在确定付款方的信用条件及信用额度前，有必要对其进行了解并作出评估，从而有效控制应收账款。具体方法如下：
1、 5c评估法。现代企业通常采用5C评价法对客户资信度进行评估，5C指Character .. 信用品质、Capacity .. 偿付能力、Capital .. 资本、Collateral .. 抵押品、Condition .. 经济状况。通过对客户以上五方面进行分析，基本可以判断顾客信用状况。此外，销售方在确定信用标准时,还应考虑同行业竞争对手的情况，针对实力强的竞争对手，可以考虑制定相对较宽松的信用标准, 同时也应充分考虑企业自身的抗风险能力。
2、 信用评分法。企业应根据能够说明客户付款能力和财务状况的若干比率( 流动比率、资产负债率、销售净利率、赊购付款履约情况等)进行分析，评分，加权平均后得出客户综合信用分数，并按照客户分数由小到大进行排序，具体划分客户的信用等级，对不同信用等级的客户分别采取不同的信用对策。
（五） 加强对应收账款的日常管理
1、 企业要对应收账款的运行状况进行管理。财务部门要详细记录每日应收账款的发生、增减变动、余额情况等基本信息，还应通过应收账款明细账表，使企业的管理层和相关人员及时了解应收账款的状况，便于管理者及时作出正确决策。
2、 企业要做好对应收账款的账龄分析工作。财务管理人员要将账龄过长的债权款项纳入工作重点，分析研究该客户新的资信度，努力提高应收账款的收现效率。对于未到期的应收账款，也要以会计谨慎性原则对其进行日常分析，以防发生新的拖欠。
3、 企业要建立应收账款坏账准备制度。企业财务人员应预先对坏账损失发生的可能性进行估计，在债务人逾期未履行偿债义务且有明显特征表明无法收回的情况下，对该部分应收账款作为坏账处理。通过提取坏账准备金的方法可以有效地避免企业应收账款项目上的损失。
4、 企业要发挥内部审计的监督作用。内部审计部门要检查赊销内控制度的执行情况，有无异常应收账款现象以及各部门人员的玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的顺利回收。
（六） 建立岗位责任和激励制度相结合的制度体系
1、 建立应收账款回笼责任制。企业应当建立销售回款一条龙责任制，实行谁销售，谁负责，即将货款回笼分解到销售人员个人身上，根据销售及货款收回情况对销售人员进行业绩考核，实施奖惩。
2、 明确岗位职责，将职责落实到位。应收账款管理不仅仅是企业财务人员、销售人员、或账款清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理，对赊销发生的各岗位人员相互分离，各司其职，各担责任。
（七）采取有效的催收方法，制定有效的应收账政策
企业对逾期的应收账款可以采用企业自行委派人员，委托专业机构以及提出诉讼三种方式进行催讨。针对不同情况的客户采用不同的催收账款方法：对于确有暂时困难但经营前景良好的企业，可以适当放宽期限；对于故意拖欠账款的客户，要采用疲劳战和软硬兼施法等；对于达到破产界限的付款方，应该及时向法院作出申请，使企业尽可能地获得清偿要发生费用。同时要考虑各种催款方式的费用问题，通常来说，收账花费越大，收账措施就越有利，收回账款的可能性就越大，坏账损失也就越小，所以，制定收账政策，有必要在收账费用与所减少的坏账损失之间做出权衡。
（八） 强化合同管理，运用法律手段加大对债务追索力度
销售合同是具有法律效力的，可以约束买卖双方行为，是保护买卖双方合法权益的有效保障。在分期付款销售时，销售合同为减少坏账的发生筑起了第一道防线；在签订销售合同时，应尽量使用规范文本，保证权责明确，弄清每一款内容的含义，实行严格的合同审批程序，层层把关，未经授权, 任何人不得随意签订和变更销售合同，对因故确需变更销售合同, 双方应充分协商, 达成一致后签订补充合同或新合同, 以维护购销双方的合法权益。这样就为运用法律手段维权提供了必要证据。当客户逾期不履行义务时企业要积极运用法律手段加大追索债务的力度。财务与法律的有效融合能减少应收账款坏账损失风险。
结 语
企业应收账款的管理是一个系统工程，应采取积极的措施，尽量按期收回，仅靠财务人员的力量很难清理好。所以在企业内部需要各部门之间相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。有关部门之间定期进行交流、及时反馈信息，充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给专门的管理机构，管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手，发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。同时要加强对方应收账款的事前管理和事后管理控制，定期对账、清账，对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理，做到账实相符。
参 考 文 献
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