目 录
一、修造工程有限公司应收账款管理现状
二、修造工程有限公司应收账款内部控制中存在的问题
三、强化修造工程有限公司应收账款内部控制的建议
内 容 摘 要
应收账款作为一种信用和促销手段，在实际运行中能够提高企业的竞争力，增加销售量的同时促进利润增长，近些年来被中小型私营企业广泛采用。但是，随着中小型私营企业应收账款数额的日益庞大，会直接影响到企业营运资金的周转，严重的还会危害到企业的长远发展。因此，加强中小型私营企业应收账款的管理，寻找适合中小型私营企业应收账款控制的路径就显得尤为迫切和重要。本文根据以我身边的小型私营企业修造工程有限公司应收账款数额日益增多为例，重点阐述修造工程有限公司内部控制中存在的问题，提出了一些加强修造工程有限公司应收账款内部控制的措施。
浅谈小型私营企业修造工程有限公司应收账款的管理
摘要：应收账款作为一种信用和促销手段，在实际运行中能够提高企业的竞争力，增加销售量的同时促进利润增长，近些年来被中小型私营企业广泛采用。但是，随着中小型私营企业应收账款数额的日益庞大，会直接影响到企业营运资金的周转，严重的还会危害到企业的长远发展。因此，加强中小型私营企业应收账款的管理，寻找适合中小型私营企业应收账款控制的路径就显得尤为迫切和重要。本文根据以我身边的小型私营企业修造工程有限公司应收账款数额日益增多为例，重点阐述修造工程有限公司内部控制中存在的问题，提出了一些加强修造工程有限公司应收账款内部控制的措施。
关键词：修造工程有限公司；应收账款；内部控制
引言
我国中小型私营企业发展迅速，已成为国民经济的重要组成部分，但是中小型私营企业在发展过程中面临营运资金困难，而应收账款又作为营运资金管理的一项重要内容，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。修造工程有限公司也是其中的一家，随着市场经济的发展，近年来为了生存和发展，修造工程有限公司大力开展制作项目，随之导致的应收账款管理出现的状况就成为了不可忽视的问题。于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，规避经营风险，就成为了修造工程有限公司不可忽视的重要课题。
修造工程有限公司应收账款管理现状
近年来，修造工程有限公司的应收账款总量都是居高不下，应收账款的日常管理只限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款不计提坏账准备，仍然在“应收账款”中反映，公司应收账款的逐步扩大，严重影响了资产的流动性，造成资金严重短缺。
目前，修造工程有限公司还没有建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，在一定程度上均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，修造工程有限公司一般是长期不对账，有的即便是对了账，也没有形成合法有效的对账依据，起不到应有的制约作用，这样，就导致了没有收回的应收账款长期挂账，造成修造工程有限公司巨大的经济损失。
修造工程有限公司应收账款内部控制中存在的问题
根据对应收账款内部控制的主要控制点的分析，发现修造工程有限公司应收账款内部控制中主要存在以下问题：
1、生产部门和财务部门工作脱节
修造工程有限公司的业务主要以生产定型电极壳、加工非标准件、制作及安装管道、冷铆焊接等产品销售为首要任务。公司为了扩大市场占有份额，不仅要在价格上低于竞争对手，产品质量、服务上优于竞争对手，而且要适量运用商业信用促销来减少一些大型制作件在厂房内存放摆放，同时也为下一轮制作任务腾出更多的空间，所以在大型非标准件制作、管道制作的一些工程运作中，往往是制作完一部分就立马进行质量检查，一经质量验收合格就立即发货，所以向客户赊销是常有的事。公司里裙带关系又复杂，工作中生产部门只重视生产，而不重视二级财务管理。财务部门也没有一个很好的对生产部门应收账款的考核标准。有的生产部门甚至没有应收账款明细账，使得财务部与生产部核对起来非常困难，使销售与核算脱节，好多问题不能及时被发现和处理。因此，财务部一些应收账款账龄老化，无人问津，几年运作下来从而形成了很多应收账款。
2、客户信用管理不到位
修造工程有限公司会忽视实现对客户的资信情况进行深入调查，很少对应收账款进行风险评估，公司对应收账款能否收回、以及收回的数量都没有底数，有时接到一个制作单子少则三五百万，多达千万左右，看着单子就让高层领导爱不释手，对客户的资信一般就失去了判断力，往往订单一签就开工制作，这样的结果是虽然表面上产生了较高的账面利润，但忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。再加客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，有时还会导致销售款项不能收回或遭受欺诈，结果导致了公司资金的周转不灵，甚至产生财务危机，加大了公司的经营风险。
3、下订单过程存在舞弊行为
公司为了扩大经营，为了调动营销人员的工作积极性，往往会以订单量作为工资、资金的考核依据，没有把应收账款回收率纳入考核体系。在签订订单合同前，也没有与客户进行详细的业务洽谈、磋商或谈判，关注客户的信用状况、结算方式等相关内容。在签订重大业务谈判时，也没有专业的财会、法律人员参加，也未征询法律顾问和专家的意见，容易还会产生订单舞弊行为。
4、会计系统控制不完善
修造工程有限公司对于应收账款的会计控制系统并不完善，财会部门对于销售部门对应收账款的款项回收也缺少监督。对于商业票据的受理范围也比较模糊，无法做到明确，也没有加强对商业票据的管理。修造工程有限公司由于本身的局限性，人员少、规模小，出于成本效益的考虑，通常会尽量减少人员的使用，经常出现一人多岗的现象，不相容职务也并没有进行分离，企业岗位设置缺乏牵制，容易导致对资金监管失控，容易滋生贪污舞弊行为。在控制力度方面远远不及国有企业和大型企业，对于应收账款商业票据往往是财务总监或者总经理说了算，缺少科学性，容易产生票据欺诈。对虽已贴现但仍然承担收款风险的票据以及逾期票据，也不进行追索监控和跟踪管理，这样的会计系统控制下容易导致公司的资金发生危险。
强化修造工程有限公司应收账款内部控制的建议
1、完善销售业务相关管理制度
公司应当加强发货和财务部门的联系，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运和款项回收。按照公司规定，派专人送货，实行货到收款一系列的跟踪。其次，采用折扣与折让相结合的回款方式，在回款工作中采取灵活的折扣、折让政策，如以现金和汇票方式结账的，或对回款期限内回款的客户，在折扣与折让上给予一定优惠，使客户及早付款，同时也能吸引一些新的客户按期付款。
2、健全客户信用档案
公司应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。对于新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。在合同订立前，公司应当与客户进行洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、结算方式等相关内容。重大的制作业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。
3、明确销售人员回收贷款的职责和权限
应收账款是由赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。特别是电极壳产品销售，销售部门应主动掌握客户的资料，网络数据和其他公开的信息以供公司专业信用管理部门使用，同时对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，同时各经办人员经办的业务应自己负责，要保证货款回收率。公司可以将贷款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可以使销售人员明确风险意识，提高自身责任意识，加强对贷款的回收。
4、制定销售人员的销售与回款的考核制度，采取合理高效的清对和催收办法
为防止销售人员片面追求完成销售任务而盲销，制造销售业绩及回款率与销售人员的报酬、新近相挂钩的制度，把销售款项的及时回收，资金的回笼作为一项重要的考核指标，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，这样可是销售人员明确责任，加强风险意识，积极组织收回贷款。
同时根据每年的市场销售情况，科学合理地制定清账和催账办法，针对各营销片区建立以销售人员为主、发行财务为辅的催款责任制，将收回长期欠款和控制坏账作为一种业绩，纳入销售人员和发行财务业绩考核之中，以提高销售人员的积极性；同时对长期欠款或回款缓慢及有困难的客户查明原因，限制发货量，并加大催款力度，对有能力回款但人为赖账的客户要采取法律手段。
5、完善会计核算系统
会计部门对于销售部门的应收账款的催收进行有效的监督，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。加强对销售、发货和收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户。销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。与此同时，公司也应当加强对应收账款的坏账的管理，应收账款全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。
6、结束语
在激烈的市场竞争中，修造工程有限公司如何合理与正确的运用应收账款这个杠杆灵活运用好现代营销的手段，应根据自身的承受能力，确定应收账款的持有水平，加强应收账款的内部控制，提高应收账款的使用效率，使公司资金健康运转，在竞争中立于不败之地，这样才能使公司在今后的运营中做强做大。
2011级 张洪燕
参考文献：
《企业信用管理》 作者：朱荣恩 丁豪樑
出版社：中国时代经济出版社 出版日期：2005年5月
2、《现金流、应收账款、存货管理必备手册》 作者：王亚卓
出版社：经济科学出版社 出版日期：2006年12月1日
3、《应收账款管理、催收、回款与客户关系维持》 著译者：雷雯
出版社：企业管理出版社 出版日期：2006年11月1日
