应收账款的核算与管理

一、应收账款形成的原因及作用 

二、应收账款管理不善对企业造成的影响

1、降低企业资金的使用效率，掩盖企业经营实际状况

2、增加企业其他成本

3、使企业现金流出加快 

三、加强应收账款管理的建议

1、加强应收账款日常管理

2、制定完善相关的应收账款的制度

3、制定合理的催账程序并加强相关人员的收账技巧

内 容 摘 要

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、扩展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有这其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。

对应收账款进行管理研究是现代企业管理的重要组成部分，过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，从而会引起企业相关利益者的高度关注。

应收账款的核算与管理

一、应收账款形成的原因及作用 

企业为了实现利润最大话，盲目扩大产品销售规模。提高式巡航占有率，扩大销售除了使用大广告、做活动等市场音效手段外，赊销也是扩大产品销售订单额重要手段之一。赊销是形成应收帐产的根本原因。

应收账款的功能就是在生产经营过程中的作用。主要体现在一下三点：

1、扩大销售

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存

企业持有产成品，要追加管理费、仓储费和保险费等支出。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

3、贷款融资

应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。

二、应收账款管理不善对企业造成的影响

1、降低企业资金的使用效率，掩盖企业经营实际状况。

大量的应收账款使企业的商品销售与资金流入不一致，商品和销售发票已开出，销售已经成立，货款却不能同步回收，这种没有货物回收的销售收入，势必打打降低了资金的使用效率。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，那就可能会产生企业用流动资产垫付股东年度分红的可能性。因此，企业因追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，势必会影响企业的流动资金周转，最终将影响企业的正常生产经营支出。

2、增加企业其他成本。

企业应收账款管理不善会加大企业的机会成本，机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会成本所引起的成本。应收账款长时间不能收回，同样增加管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资，诉讼费以及其他费用。

3、使企业现金流出加快。 

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现在企业流转税的支出、所得税的支出和现金利润的分配的时候，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。

三、加强应收账款管理的建议

1、加强应收账款日常管理

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，资信部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据。如发生差错应及时处理，对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析。最后，信用管理部门在账龄分析的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为 A， B、 C 三类，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

2、制定完善相关的应收账款的制度

完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。

3、制定合理的催账程序并加强相关人员的收账技巧

企业对各种不同过期账款的催收方式即收账政策是不同的。对尚未到期的客户，可婉转地写信催讨；对过期较短的客户，不过多的打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的客户，频繁的信件催款并电话催讨；对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或者提请诉讼等等。

营销人员在成功追收账款的过程中扮演着重要的角色，在日常工作中应该加强相关人员在这方面的培训。一是运用尝试；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与相关负责人多接触；六是谨慎行事；七是丰富自己财务方面的知识等等。

参 考 文 献

张红波《科学与管理》2004年

李江琳《应收账款的管理方法》2005年

王艺林《应收账款管理若干问题的探讨》2008年

王芳宇《浅谈新时期应如何加强应收账款管理》2008年

袁秀兰《当前企业应收账款管理的现状与对策》2005年

薛林生《加强应收账款日常管理 时代贸易》2008年

许文珍《浅析应收账款管理》2002年 

余安然《企业如何加强应收账款管理》中华财会网 2004年