目 录
一、应收帐款的本质 二、应收帐款的功能及作用 三、应收帐款在企业管理中的作用 四、企业信用风险产生的原因 五、企业信用风险管理控制的模式 六、建立客户信用风险防范机制 七、完善应收帐款日常管理的内部流程控制
内 容 摘 要
从应收帐款的本质入手，对应收帐款的本质、应收帐款的功能和作用及应收帐款管理的功能和作用进行详细的说明，关重于说明应收帐款管理对企业控制风险的重要性。其次简单、扼要的说明了企业信用风险产生的原因和企业信用风险管理的控制模式。本文重点从两方面说明了信用风险管理中应收帐款的管理，首先要建立客户信用风险防范机制，制定完善的信用管理制。第二是要完善应收帐款日常管理的内部流程控制，合理分工，明确职责，建立应收帐款坏帐准备制度，加强收款管理等。最终，通过信用风险的管理达到促进应收帐款管理的目的。
应收帐款本质
应收帐款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。其本质上是企业的信用提供。从资产负债表看，应收帐款是企业流动资产的一个重要项目，是企业的一项债权。应收帐款是由于商业信用而产生的，即是由了赊销业务而产生的。赊销金额能直接反映企业经营活动中的信用提供，其余额的高低直接影响企业的信用和资金流量的状况。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生了大量呆帐、坏帐，使本已单薄的利润更被严重侵蚀….。这一切，都源于企业经营管理上的一项严重缺陷—缺少适当的信用风险管理。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。目前信用风险和信用管理问题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。随着竞争日趋激烈，相当企业的应收帐款普遍存在因赊销而产生坏帐损失的潜在风险，如何防范与管理应收帐款已成为企业经营活动中必须探讨的一个重要问题。
应收帐款的功能与作用
从公司的角度考虑，都希望现金交易，即一手交钱，一手交货，既无风险，又可尽快回笼资金。然而，面对竞争日趋激烈的市场，企业又不得不接受对它来说苛刻的条件—赊销，从而产生应收帐款。赊销在当今的经济活动中已成为一种普遍现象。可以认为，赊销是买方市场的要求，也是市场经济发展的必然趋势。企业之所以要无偿地向客户提供“信贷”，其归根结底是为了把产品卖出去，提高销售额，最大限度地获取利润。因此，赊销是市场经济的润滑油，是卖方提高产品竞争力和增加销售额的必要条件。
经过仔细分析，作为信用交易的赊销，除了给卖方企业带来信用风险之外，同时也具务以下几项对企业有利的功能与作用：
赊销能够刺激购买力，扩大销售，提高企业竞争力。从某种意义上说，赊销实质
上是向顾客在短期的信用期限内提供资金。而对企业来说，则是完成了销售，产生了应收帐款。而应收帐款此库存成品更有利于企业扩大销售，开掘新产品及新市场。
赊销有利于企业减少库存，如企业存货较多，就会产生因存货在仓库储存过程中
的质变、管理及其他意外风险，相反当存货转变成应收帐款，则上述相应的风险自然转移，所以，大多数企业都采用一定的信用条件让客户进行赊销，把存货化为应收帐款，这样既减少成品的存库，又能节约相关费用。
赊销能够起到稳定客户的作用，当客户长期对某种产品有需求的时候，多半会选
择能提供赊销的供应商作为其战略伙伴。这样的选择对客户来说，实质上是供应商长期为其垫付了一部分的运营资金，有利于其资金周转及扩大销售或是投资，而供应商则真正起到了稳定客户的作用。
应收帐款管理在企业管理中的作用
首先我们来看一下应收帐款的成本，通常情形下，比较直观和明显的赊销成本是无法追回的应收帐款，即坏帐。因为坏帐损失将直接从利润中扣除。除此之外，信用交易的成本可以分为以下三个方面：
融资成本。从银行贷款是付利息的。而企业赊销给客户是不可能收取利息的，只能
是无偿地将钱借给买方，结果是卖方为交易提供了融资。
机会成本。仔细阅读资产负债表，我们会发现流动资产中相当一部分，而且往往是
最主要的一部分，就是应收帐款。企业能不能有效地利用这部分资产创造利润，取决于企业能否及时地将应收帐款转变为银行存款。
管理成本。企业采用赊销销售，必须设置专门的信用风险管理部门和人员对应收帐
款进行管理，如客户信息管理人员、信用风险控制、信用分析人员等。为了确定客户的信用额度，企业需对其资信状况进行调查，或通过有关政府部门，或通过专业的信用资料服务机构；信用控制经理亲自到客户所在地进行考察，了解客户情况；
四、企业信用风险产生的原因
1、企业外部原因。
贸易纠纷：主要包括：货物买卖、货物运输、保险、代理、售后服务纠纷。客户经营不善，无力偿还。主要包括：企业没有长远的发展战略，企业成本控制不力，市场发生变化、产品卖不出去，企业经营过于多样化、摊子铺的过大。
2、企业内部原因
主要包括：客户信息不全、不真实；没有准确判断客户的信用状况及信用的变化情况；企业内部人员没有与客户沟通；对应收帐款监控不严；对拖欠帐款没有有效的手段，企业没有科学的信用管理制度。
五、企业信用风险管理控制的模式
企业信用管理与控制模式主要包括企业的预期销售目标、市场开发计划、资金结构、利润率分析、客户类型与质量、组织机构、信用管理水平与相关人员素质、企业文化建设等。
六、建立客户信用风险防范机制
在买方市场条件下，要有效保护企业利益，必须制订切实可行的信用政策。
确定适当信用标准，谨慎选择客户
（1）、划分企业信用等级
企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有
关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用风险指标，根据数年中最坏年度的情况，分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后，结合企业违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。
（2）评价客户资信程度
企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖帐的可能性，最常见的评价方法有5C系统，它代表了信用风险的判断因素。
（3）建立客户档案
在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料完整是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来帐户，客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。
制定和完善信用管理政策
企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后，就可以在此基础上制定合理的信用政策。
现金折扣政策
现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑，现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收帐款上的资金占用，扩大销售；但另一方面由于给予客户折扣优惠，增加了企业财务负担。因此，企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。
确定信用期限
信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短，不能吸引顾客，在竞争中会使销售额下降，信用期过长，虽然可以扩大销售额，但同时会引起应收帐款占用了资金的机会成本增加，增加收帐费用和坏帐损失。
七、完善应收帐款日常管理的内部流程控制
在企业日常管理中，各项内部流程控制制度都应有明确的控制目标和监督，制定应收帐款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤，监督各个方面做得细不细。
合理分工、明确职责
企业只要建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制，才能有效地降
低不必要的应收帐款占用，避免坏帐损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收帐款风险，企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收帐款相关的有关职责落实到各个部门和人员。信用管理部门应全面负责企业信用风险管理工作，协调控制应收帐款管理的各个关键。同时，在信用管理部门内部，应通过明晰的岗位设置，确定各相关岗位的职责权限。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，定期或不定期进行内部审计，以防范因管理不严而出现的挪用、贪污受贿及资金体外循环等问题。使每一个环节之间相互制约，达到控制的目的。
强化对赊销业务的授权和控制
赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加强了潜在的风险。因此，对于赊销业务，财务部门应对客户的信用进行调查，深入调查外，还必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。
建立应收帐款坏帐准备制度，及时进行赊销业务的帐务处理。
在此基础上，无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐准备金制度，即提取坏帐准备。
落实责任制
对销售部门考核根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、
谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动营销人员收款和积极性。同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。
参考文献
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