目 录
一、离任经济责任审计的方法 （第4页、第5页）
二、离任经济责任审计存在的问题（第5页、第6页）
1.事后审计的特点决定了其作用的局限性。
2.先审后离的原则得不到坚持，审计人员的积极性难以发挥。
3.审计力量与离任审计任务不相适应的矛盾比较突出。
4.时间跨度长，审计质量难以保证。
5.离任审计的深度不够，不能充分反映经营者的业绩，尤其不能揭示其短期行为。
6.审计潜在风险大。
三、完善离任经济责任审计的对策 （第7页、第8页）
1.完善监督机制，审查结合，审用挂钩。
2.把握审计重点，讲究审计方法，量化指标。
3.提高审计人员综合素质，公正客观地进行审计评价。
四、小结（第8页）
内 容 摘 要
离任经济责任审计是对离任领导人员正确评价任期经济责任的有效制度，对促进廉政建设具有重要作用。本文对离任经济责任审计的方法、存在的问题以及完善措施进行了探讨。
关键词：离任经济责任审计 问题 对策
离任经济责任审计存在的问题及解决对策
近年来各地对领导、干部离任普遍开展了离任经济责任审计，这项工作对促进资产保值增值、督促离任者廉洁自律、建全管理制度、提高经济效益起了很大的作用。但是实践表明，离任审计项目涉及面广、时效性强，要按时按质地完成任务，困难很多.笔者现就离任经济责任审计的方法、审计工作中存在的问题以及解决对策探讨如下。
一、离任经济责任审计的方法
在对公司所属单位领导人员进行离任经济责任审计时，一般都是采取听、谈、查的方式进行审计。听：就是在审计过程中听取所在单位对领导人员任期内工作评价情况汇报及个人工作述职报告；谈：就是与所在单位其他领导、部分业务人员进行个别访谈，对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价；查：就是审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况，同时结合所在单位的实际情况，实施对会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查，取得了相关审计证据，就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实，审计调查是经济责任离任审计的有效方法。
审计调查是经济责任离任审计的必要环节，如果与离任经济责任审计有机结合，有利于保证经济责任审计质量，实现审计目标，防范审计风险。审计调查具有以下几个特性:
1.审计调查对象的特定性
在经济责任离任审计中，需要调查的对象是特定的，即与经济责任离任审计事项有关的单位和个人。
2.审计调查内容的针对性
经济责任离任审计中，调查的内容十分广泛，但又具有很强的针对性。主要有：被审计单位账面没有记载而又必须调查核实的事项；被审计单位提供的资料缺乏可靠性，而又必须调查清楚的事项，如发票要素不全、内容不真实，需要作进一步的调查；从被审计单位账面的审计发现了疑点，而又必须进一步调查证实的事项；根据审计目标和管理部门的要求，需要调查的其他事项。
3.审计调查方法的多样性
审计调查方法取决于调查对象、范围、内容和目标等的不同要求。有全面调查和抽样调查，普遍调查和典型调查，综合调查和专题调查，内部调查和外部调查，函证调查和现场调查，对单位调查和对个人调查，书面调查和会议调查等。这些调查方法可以相互结合运用，也可以与其他审计方法结合运用。
4.审计调查结果的客观性
审计调查能够获得账面审查所不能取得的比较真实的证据，审计调查的结果就是审计人员所看、所问、所闻、所查、所记、所算的和被调查单位和个人提供的各种证据资料。调查中所收集的审计证据准确、可靠，客观真实地反映了事物的本质，与账面审计结果相结合，可以起到相互印证的作用。
根据经济责任离任审计与审计调查的性质，必须做到几个结合。即：审计与现场观察结合，审计与问卷调查相结合，审计与调查分析相结合，数据统计与事实调查相结合，内查与外调相结合。在此基础上，根据审计调查的要求，综合运用多种审计调查方法，以求得最佳的审计调查效果，提高经济责任审计质量和效率。
二、离任经济责任审计存在的问题
1.事后审计的特点决定了其作用的局限性。
离任经济责任审计是在被审计人离任时，或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止，减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整；由于是事后审计，不便于管理部门及群众及时了解情况，增强工作透明度，不利于改进工作、加强管理；由于离任审计是在人事部门确定被审计人升职或调任后进行的，实际上，组织部门是在没有全面了解被审计人经营业绩和经济责任的情况下做出的决定，其依据是不充分的，很难做到客观、公正、准确；如果在离任审计时发现重大问题，再改变决定，将会给各方面带来被动。
2.先审后离的原则得不到坚持，审计人员的积极性难以发挥。
在目前情况下，由于种种原因，“先审后离”的离任审计原则得不到坚持，大部分情况下是先离后审，即已决定了被审计人升职或退休等情况下进行的审计。当有人升职时进行离任审计，审计人员就会认为，反正已经确定其升职了，走走过场，应付了事，如果过于认真还会得罪人，弄不好还会遭到报复。当有人退休时进行离任审计，审计人员就会认为，都是该退休的人了，别再给他过不去了，搞不好别人还会说三道四，简单审计一下，出个报告算了。更为常见的是，反正是别人已经决定的事情，我们的审计结果无关紧要，左右不了大局等等。在这种情况下，审计人员没有了责任感，很难调动其工作积极性。
3.审计力量与离任审计任务不相适应的矛盾比较突出。
领导干部的任免尤其是换届调整，面广量大，时间集中。离任审计项目多、时间紧、任务重、要求高、内容广、工作量大。而审计力量严重不足，审计人员准备不充分仓促进点，很难在审前对审计对象进行充分的了解和分析，只能在审计过程中边了解边审计，影响了工作效率；审计取证只能查阅被审计单位提供的财务资料，对一些重要事项不能进一步调查取证核实，影响了审计广度、深度和审计质量；面对繁重的审计任务，审计人员存有畏难情绪，消极等待，缺乏主观能动性，达不到审计的目的和要求。
4.时间跨度长，审计质量难以保证。
在进行离任审计时，要对被审计人整个任期进行审计，少则两三年，多则三五年，有的甚至十多年，审计期间跨度大，由于有关政策规定发生了变化、人员变动、业务量大等原因，加之受审计时间短、审计人员数量少等因素限制，不可能审计得过细，审计质量难以保证。
5.离任审计的深度不够，不能充分反映经营者的业绩，尤其不能揭示其短期行为。
目前的离任审计只注重经营者任职期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项任期目标，而忽视了其任职期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。其短期行为对被审计单位的今后发展极为不利，但现行的离任审计对这种情况并不能给予充分揭示。
6.审计潜在风险大。
离任审计是对干部任期经济责任的评价，影响到离任者个人前途，必须实事求是、客观公正、保证质量。但从审计实践看，受多种因素影响，审计质量难以全面保证，审计潜在风险比较大。由于时间紧，审计组只能审查被审计单位的账表资料，无法进行全面财产清查盘点；在审计范围上，只能就单位本身财政、财务收支进行审查，不能延伸到相关单位。由于上述问题的存在，决定了这项以人为监督对象的审计，在实施过程中，伴随着极大的风险。审计实践也证明，在各种审计中，离任审计风险的出现机率最大。
三、完善离任经济责任审计的对策
针对离任经济责任审计工作的现状，为了更好地完善审计职能，需要从以下几个方面对离任经济责任审计加以完善和改进。
1.完善监督机制，审查结合，审用挂钩。
离任经济责任审计必须完善监督机制，结合实际采取行之有效的措施。只由审计部门唱“独角戏”，难以奏效。要统一组织，划分重点。实际工作中必须区别不同情况，具体问题具体分析，客观划清有关责任。要坚持依法审计，严格操作程序。坚持法人代表自查和审计相结合；审计与调查相结合；离任经济责任审计与经济效益审计、财务收支审计相结合；审计与组织人事考核和行政监察纪检办案相结合。使审计、考察、处理同步进行，审查结合，审用挂钩，切实将离任经济责任审计与考察任用干部挂起钩来，把审计评价真正落到实处。同时要建章立制，使离任审计更具有客观性、科学性。为提高审计效率，进一步降低风险，还可建立领导干部离任经济责任审计档案，以便调阅查询历史情况，进行比较分析，使离任经济责任审计真正走上法制化、规范化的轨道。
2.把握审计重点，讲究审计方法，量化指标。
合格的离任经济责任审计要求收集充分适当的证据，并恰当地评价证据；分配审计资源于高风险的审计领域，确保识别所有的重大差错和非法事项；对审计工作底稿实行三级审查制度；出具格当的审计报告，根据审计时的情况，谨慎地做出审计结论。这对审计人员的业务素质就提出了很高的要求。实际工作中不仅要注意量化考核经济指标，通过定性和定量的分析，运用科学的标准进行最后总括性的评价。还要将离任审计与预算执行审计、经常性审计、专项审计相互出台，做到成果共享。在审计内容上，还要查看家底，注意资产的增减状况；查看财政财务收支，注意有无违反财经纪律问题；查者债权债务情况，注意有无虚列记记问题；查看管理制度情况，注意有无资产流失和损失浪费问题；查看前后任移交情况，注意有无转移。隐匿问题。这样既提高了审计工作效率，又做到了审计内容的相互完善，使审计工作在深度和广度上都有了较大突破，进一步降低审计风险，提高离任审计工作的质量和效率。
3.提高审计人员综合素质，公正客观地进行审计评价。
离任审计内容复杂，责任较大。审计时必须选派业务能手较强、作风正派的审计人员组成审计组，要制定好审计工作方案，严把审计质量关，审计报告必须要客观公正、实事求是，充分考虑客观因素，认真听取离任者的意见，把责任的性质分析清楚，防止片面性。尤其要考虑离任者在接任时该单位的具体情况，认真研究，划清范围，明确责任，评价必须客观公正。只有这样，才能把审计风险控制在最低，使离任经济责任审计工作在深化改革。完善干部管理制度，促进反腐倡廉，防止国有资产流失等方面真正发挥其作用。
总之，对企业领导人员实行经济责任离任审计，是新时期加强企业领导人员管理的重要环节，是从源头上预防和治理腐败，促进领导人员廉洁勤政的重要措施。对企业领导人员的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价，以科学发展观作为衡量标准来评价企业领导人员的工作得失，为全面考核、合理使用企业领导人员提供审计依据，推动审计监督与企业领导人员管理有序衔接，以保证内部审计工作的顺利开展。
参考文献：
[1] 企业领导人员经济责任审计法规汇编.山西省审计厅编印.
[2] 柏继民.任期经济责任审计实务. [M].北京:中国审计出版社，1999.
[3] 王元生, 吕振宇. 《农场经济管理》 2006年6期
