目 录
第一章 引言第二章 坏账产生的原因2.1企业内部原因2.2企业外部原因第三章 减少坏账损失的相应对策3.1 合理的经营决策3.2加强对应收账款的管理3.3 加强销售合同的严谨度3.4 对客户资信进行深入了解3.5 制定合理的赊销制度3.6 提高企业自身商品的质量3.7 对客户进行的后续跟踪3.8 建立合理的奖罚制度3.9 分析市场提高自身的竞争力3.10 提高企业自身的抗风险能力第四章 总结
内 容 摘 要
坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项。企业在经营过程中不可避免的要遭受坏账损失,坏账损失直接影响国家的收入和企业利润的增长,坏账损失给企业形成了严重的包袱。因此，坏帐的防范和管理就成了企业经营的一个重要内容，本文通过对坏账损失的成因进行分析研究，并对如何减少坏帐提出了相应的对策。 关键词：坏账损失、产生原因、防范、对策
坏账损失的产生原因及相应对策
一、引言
坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，在企业日常经营活动中。坏账损失的产生会给企业带来严重的影响，使企业的正当利益受损。制约企业的发展，减少企业的利润。由于不能及时收回货款。资金就不能有效地周转，严重的甚至会给企业带来破产的风险，
使企业面临经营危机。
坏账损失产生的原因
产生坏账损失的原因有很多，概括起来原因如下：
1、企业内部原因
（１）企业经营者决策不当
企业经营者对—个企业经济活动的发生和掌控是至关重要的，好的经营决策可以带领企业走向成功，可是不当的经营决策就会影响企业的发展。如果经营者在销售自己的商品时做出不当的决策，比如说恶意竞争，采用降价赊销的方式把商品大批销售出去，只为了打败竞
争对手，对市场、客户不详细了解，商品大部分卖出，货款却无法及
时收回。影响了企业资金的周转。
（２）企业应收账款管理不当
一般情况下，客户拖欠货款的时问越长，收回货款的可能性就越小，形成坏账，造成坏账损失的可能性就会越大。所以，对应收账款的管理尤为重要，如果对应收账款管理不当。没有采用合理有效的管理制度。坏账损失的产生是在所难免的。应收账款管理不当表现在：
首先，企业中没有应收账款管理的责任部门，其次，没有建立起相应的管理办法和控制制度。这些都是坏账损失产生的一部分原因。
（3）销售合同内容不严谨
销售合同是买卖双方合法权益的保证，具有法律效率。但是，如果销售合同内容不严谨，则会产生纠纷导致坏账的产生。
（４）对客户信息及信用度调查了解不深
客户的资料对企业非常重要，而客户资料的真实性和可靠性则是企业能否及时收回货款的关键。企业的有些销售人员仅仅是通过听别人说对方的信用度如何来判断对方的诚信和支付能力，高估了对方的偿债能力，没有进行深入的了解对方的信息及信用度就进行销售，盲目的作出判断。导致客户信息失真产生了坏账，并形成坏账损失。
（５）赊销的方式及限额控制不当
企业或多或少都会选择赊销的销售方式来扩大市场份额，提高企业知名度。这对企业销售产品，开拓市场来说意义重大。赊销是建立在买卖双方相互信任的基础上的，但也是风险较大的销售手段，容易导致债务债权纠葛不清，造成坏账损失。另外，限额控制不当也会形成坏账损失，过大的限额额度会造成应收账款的增加，提高坏账产生的可能性。
（６）企业自身的商品质量不过关引起纠纷导致坏账损失的产生
企业销售商品给客户，客户在接收货物的时候必定会验货，如果客户在验货的时候发现商品的质量不过关而拒绝接货付款，双方因为这一问题互不相让，相互僵持，日移明累形成坏账，最后产生坏账损失。
２、企业外部原因
（１）买方企业破产倒闭
买方企业破产倒闭是不可预知的。是卖方无法控制的，这个原因导致的坏账损失无法弥补，对企业影响也十分重大。
（２）不良竞争
社会经济发展到今天，竞争是不可避免的，来自企业外部的竞争复杂频繁，有些竞争是良性的，但不良的竞争在一些企业也必不可少的出现。企业出现不良竞争对自身，对对方都具有破坏性的危害。不良的竞争导致的坏账损失也是无法弥补的。
三、减少坏账损失的对策
企业产生了坏账，减少坏账损失就迫在眉睫，减少坏账损失的对策也有很多，概括起来有如下几条：
１、制定合理有效的经营决策
经营者在经营活动中所做出的决策至关重要。经营者应根据市场行情，经常深入最底层的场了解情况，对本企业的运作了如指掌。结合自身情况，做出合理合法有效的经营决策。公司对应收账款的管理遵循“谁经办、谁负责、及时清理”的原则，申请付款部门（或应收账款发生部门）及其经办业务人员是清理追收应收账款的第一责任人。应加强对业务人员的规范性管理：
２、加强应收账款的管理
企业应收账款出现之后，对其管理至关重要。企业必须针对不同客户的不同情况，确定合理的信用标准。如果对方的信用度太低，虽然增加销售收入的可能性增大，但会因对方拒付而造成坏账损失。对超过约定期限尚未归还的各项应收账款，要采用不同的催账手段，尽可能避免坏账损失的产生，若公司营业人员于销货过程中所发生的被骗、被倒账、收回票据无望、无法如期兑现全部或者部分货款等问题账款出现的情况。问题账款发生后，业务员应在2日内，据实填妥问题账款报告书，并附有关证据资料等，依程序呈请各部门主管审查并签注意见后，转呈经营部（业务部）处理。经营部（业务部）在收到报告后，应于2日内与经办人、各部门主管会商处理办法，报董事长、总经理批准后，由公司法律顾问协助业务员处理。
３、加强销售合同的严谨程度
在销售业务发生，双方要签订销售合同的时候，补充合同知识是必须的，对合同的内容要仔细认真的审阅，特别是合同中的附注及角落部分，确定无误之后方可与对方签订。签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。
４、对客户的资信进行深入的了解
在与客户进行赊销业务往来前，企业应调查了解客户的财务状况和信用情况，详细登记客户的组织结构、负责人、地址、工商登记号、注册资金、职工数量、税务登记证号等情况，了解该客户的经营管理水平，包括资金周转率，资金管理能力，现金流量情况等，适当查阅和分析客户的近期会计报表，根据报表分析出该客户的偿债能力，合理预测客户的偿债能力后，才能做出是否同意赊销这一决定。
(一)对客户的审查内容：
1.人员素质，销售业绩，社会关系；
2.地理位置，物流配送情况；
3.从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历；
4.信用档案，有无不良纪录；
关键点，为什么要合作，合作原因、合作动机、合作前景等。
（二）对客户的评定等级：
A类客户，1个月内回款；
B类客户，2个月内回款（最好预付一部分货款）；
C类客户，3个月内回款（必须预付一部分货款）；
D类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清）。
５、制定合理有效的赊销制度
赊销对于企业来说虽然具有一定的促进作用，但是所冒的风险也比较大。收回坏账减少坏账损失的可能性很小，所以，制定合理有效的赊销制度是必不可少的。企业在销售货物之前就应该制定好一系列的赊销制度。比如说对方的赊销数额比较巨大，企业就应该严谨赊销制度，采用分期赊销，收款再销售的方式，降低，分散赊销的风险。如果说赊销数额不是很大，则可以适当放松赊销制度，但不是绝对任的赊销制度。比如说对方的赊销数额比较巨大，企业就应该严谨赊销制度，采用分期赊销，收款再销售的方式，降低，分散赊销的风险。如果说赊销数额不是很大，则可以适当放松赊销制度，但不是绝对任意的放松。建立合理有效的赊销制度对企业百利而元一害，还可以减少应收账款的数额，减少企业的资金流出。每月月终，各业务员应当及时编制《应收账款明细表》，并于次月5日前经本部门领导审核后报公司财务部，以便与账务部核对并汇总。经经营班子讨论、研究后提出来考核、清收等意见，报公司经营班子批准后执行。
６、提高企业自身商品的质量
企业获得收入的主要途径就是销售商品并取得货款，如何让自己的商品更多的销售出去。提高企业自身商品的质量很关键。企业自身的商品质量很好。双方交易验货的时候就可以避免产生纠纷，买方就算想要赖账也找不到借口，不仅可以提高自身商品的知名度，还可以让心存不良居心的买方无机可趁。
7、对客户进行全面的后续跟踪
商品销售出去，企业不能高枕无忧，对客户进行全面的后续跟踪也至关重要。企业应该指派专门的部门人员对已经销售商品的客户进行全面的后续跟踪。比如说，一个客户购买了商品，贷款仍然没有收回。企业指定的专门人员部门就应该按时对该客户进行资信了解，如果得知客户具备了一定的支付能力的时候就要及时做出催收的措施，以防客户有钱不还。追款应采取以下三步骤：
(一)联系：电话联系沟通、债务分析、分析拖欠货款征兆。业务人员负责适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。
(二)信函：明确付款期限、实地考察、保持压力、确定追付方式。业务人员负责对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。业务人员要给予客户一个正确的观念，公司对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。
(三)走访：资信调查、合适的催讨方式。业务人员负责定期探访客户，客户到期付款，要按时上门收款或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警、层层上报制，在责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由各级管理人员参与分析，及时对业务人员申报的问题给予指导和协助。
对已拖欠款项，通过以下事项进行处理：
(一)文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备。
(二)收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性。
(三)追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出。
(四)最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义。
(五)要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。
8、建立必要的奖惩制度
财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。经营部(业务部)业务人员是应收账款的直接责任人。确保达到收款条件的应收账款有人管、有人收、有措施，对于确实存在的一些问题的应收账款要及时反馈信息，以便采取各种应对措施，避免和减少坏账的发生，减少公司损失。
应收账款的考核，重点考核应收账款周转率、账龄及规范性，考核对象为单位和个人。
应收账款周转率，包括以下指标：
（一）应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款
（二）平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2
（三）应收账款周转天数=360/应收账款周转次数
应收账款周转次数考核值10-15次，超过或未达到考核指标按如下奖励或惩罚：
（一）对应收账款周转次数低于10次或高于15次，对经营班子按（营业收入/实际周转次数-营业收入/10）*5%计算，奖励或扣罚绩效工资；
（二）对应收账款周转次数低于10次或高于15次，对经营部（业务部）负责人按（营业收入/实际周转次数-营业收入/10）*4%计算，奖励或扣罚绩效工资；
（三）对应收账款周转次数低于10次或高于15次，对业务员按（营业收入/实际周转次数-营业收入/10）*3%计算，奖励或扣罚绩效工资。
9、分析市场提高自身的竞争力
只要有市场，就必然存在竞争。竞争力的大小决定着企业的生死存亡。提高自身的竞争力可以为企业争取更多的市场，企业之问的竞争不仅表现在商品价格。服务质量上，还表现在销售方式上。提高自身的竞争力就是不断在商品质量过关的情况下降低成本，从而使商品价格降低。提高企业人员的服务质量，让客户对企业自身的商品充满信心。为下一次合作提供可能性。
10、提高企业自身的抗风险能力
抗风险能力代表—个企业承受能力的大小。在市场经济如此发展迅速，变幻莫测的今天，企业抗风险能力如果很差，倒闭破产的可能性就会越大。提高企业自身的抗风险能力的措施有：
企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险，所谓债务风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权风险。时常关注债权的变动，防止不法侵害的事情发生。
（２）建立严谨的内部控制制度，就是加强内部员工对各项业务的控制力度，做到防范于未然。
（３）加强企业运作的严谨程度，就是严格上下管理。使企业做到井井有条。提高企业自身的抗风险能力，减少坏账损失发生的概率，把企业的损失尽可能的降到最低。总之，坏账损失是每个企业或多或少存在的经济损失，但不是不可避免的。对企业应收账款的合理有效管理，是杜绝坏账损失的根本途径。首先，要理顺单位负责人在财务管理中的责任。会计法中明确指示。单位负责人是企业会计行为的责任主体，他有责任和义务建立健全的会计管理和控制制度，也要为本企业单位的会计资料的真实性负责。其次。财务管理方面应该制定确切的财务管理制度，设置近期和长远的目标，让财务管理有明确的目标性。最后，在人员管理方面应该任命有关人员对其进行分级责任制。在制定好目标后，组织各级管理人员对自己职责范围内的事情进行合理的预测，然后制定计划方针，展开控制。以会计核算为核心，实行财会工作人员的岗位责任和义务，建立明确、合理的企业内部会计工作人员管理方案，把确定每一级工作人员的责任范围作为重点，划分各类工作人员的责任。避免在事后追究问题原因方面产生混乱。
四、总结
总而言之。新会计准则下的财会工作优化是必不可少的。在新会计准则的影响下，企业内部的财会工作环境已经跟过去大相径庭了。我们需要根据新会计准则。结合自身企业发展的规律和实际情况。对现有的不完善的财会工作进行调整。在财务的分析、管理和监督等方面做出一定的调整：树立学习型的监督理念，强化服务性的监督意识。建立会计监督预警机制；创新财务分析目标。增加财务分析内容，改善财务分析方法；更新企业财务管理理念。改变企业经营的评价体系，培养高素质的财务管理人员。同时也要对进行各财务方面工作的工作人员的管理做出调整，首先，要理顺单位负责人在财务管理中的责任，其次，财务管理方面采取明确的管理制度，设置财务管理目标，对企业的财务管理进行有效的预测和有计划的组织控制。最后在人员管理方面采用分级责任制，把责任分配到具体每个—工作人员身上，提高责任意识。这样，企业的相关人员能明确自己的职责所在，避免越权现象的发生。各企业结合实际情况。通过一系列的财会工作优化方案。努力提高财会工作的质量与效率，让企业能繁荣发展，事业蒸蒸日上。
参 考 文 献
参考文献：
【１】孔繁坤。《浅议我国市场经济体制对企业财会工作的要求》。对外经贸财会。１９９４（０１）。
【２】童仰蜂。试论社会主义市场经济体制下如何充分发挥企业财会工作职能作用【Ｊ】。工业会计，１９９５（０９）。
【３】朱世杰。财会工作要为促进横向经济发展推波助澜【Ｊ】。上海会计。
