目 录
引言 ………………………………………………………………………………………1
一、加强水泥企业应收账款管理的意义………………………………2
二、水泥企业应收账款管理的现状、问题及形成原因 ………………2
1.水泥行业产能过剩加剧市场竞争造成应收账款居高不下…………3
2.水泥企业考核片面、职责不明确……………………………………3
3.企业的经营观念落后盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率…………………………………………………………………………3
4.水泥企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想………………3
5.缺乏信用管理…………………………………………………………4
6.企业内部控制不严格，激励机制不合理…………………………4
7.经营者法制观念淡薄，自我保护意识薄弱…………………………4
三、加强水泥企业应收账款有效管理的策略
1.建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度……………5
2.建立详细的客户档案………………………………………………5
3.签订稳妥、平等互利的购销合同…………………………………64.制定最佳收账政策…………………………………………………6
5.做好信用风险控制…………………………………………………7
6.建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力…………77.制定应收账款回收责任制……………………………………………8
四、加强应收账款管理应采取的措施
内 容 摘 要
水泥企业的应收账款是指水泥企业在正常的经营过程中，因销售产品业务而形成的债权，它是伴随着商业信用的产生而产生的。应收账款产生的源头主要是水泥企业在销售过程中以高风险的赊销经营手段而导致应收账款的发生，而合理的应收账款对于水泥企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是很多水泥企业财务管理的薄弱环节，企业资金在这方面的流失和沉淀量很大，对其管理的有效性决定着企业生产经营是否顺利进行，能否提高资金使用效率，能否提高企业的经济效益起着至关重要的作用。本文就如何加强水泥企业应收账款作初步探讨。 【关键词】应收账款 管理 对策
浅谈水泥企业应收账款的管理
一、加强水泥企业应收账款管理的意义 随着市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够提高企业的竞争能力，增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长。但是应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢——资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高企业资金的营运能力。
二、水泥企业应收账款管理的现状、问题及形成原因 1.水泥行业产能过剩加剧市场竞争造成应收账款居高不下 随着国家对水泥行业产能政策的调整，要求淘汰落后产能和改扩建、新建新型干法窑外分解产能同时进行。但是在一些地区，改扩建、新建产能的速度和产量远远大于淘汰落后产能的速度和产量，企业为追求规模效应而盲目扩大水泥生线，还有的地方政府为谋求政绩不顾市场的需求量不惜新建水泥生线，使得水泥产能远远大于市场的需求量。以云南文山地区为例，2010年水泥生产线新增了3条，产能比去年增加了250万吨，而淘汰落后产能仅为60万吨。由于产能过剩加剧了市场竞争。在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引客户，允许客户推迟付款是一个不错的方式。由于客户可以从赊销中得到好处，因此更愿意购买允许赊购的企业产品。出于增加销售量和扩大市场份额的竞争需要，水泥企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽客户，特别是水利、公路、铁路和国家投资的重点工程以及建筑、房地产、经销商等，更是水泥企业争取的重点客户，于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺客户以外，还通过降低赊销信用的标准来争夺这些重点工程客户。 2.水泥企业考核片面、职责不明确 在一些水泥企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售量作为考核营销部门的指标，销售量与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。 3.企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率 一些水泥企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。 4.水泥企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。以文山地区某水泥企业为例，2008年年末应收账款达到2000多万元，占总销售收入的25%，使得企业流动资金周转困难，企业不得不抽调大量的人力、物力和财力对赊欠款客户进行催讨。 5.缺乏信用管理 大多数水泥企业在销售过程中，不了解客户的资信状况，在没有对客户作充分调查的情况下就轻易地将产品赊销出去，有的外地客户在工程完后就找不到债务人，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。 6.企业内部控制不严格，激励机制不合理 目前大部分水泥企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，却忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，业务部门为了达到考核的目标，只关心销售任务的完成，采取赊销等手段强销商品，而不管应收账款是否能收回，使应收账款大幅度上升。而对于这部分应收账款，一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和销售人员积极催收，造成账面资金短缺，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱，影响企业的发展和再生产的正常进行。 7.经营者法制观念淡薄，自我保护意识薄弱 一些水泥企业在销售产品时，为了扩大销售业务，不按《合同法》规定的条款签订合同、协议，造成发生合同纠纷无法可依；另一方面，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因，使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链、三角链越结越紧，难以自拔。 三、加强水泥企业应收账款有效管理的策略 应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全赊销客户信用额度管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好客户信用额度的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。 1.建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度 为了加强应收账款的管理，企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。 企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。 2.建立详细的客户档案 建立正确、详细、持续的客户交易资料的档案管理，充分了解客户的资质，避免与高风险的客户交易。在掌握详细的客户信用资料后，可依据水泥行业客户及历史的工作经验进行分析，签订购销合同。
3.签订稳妥、平等互利的购销合同。 (1)合同标的要客观，订货量接近需求量，不要签订不切实际的合同，如实际用量3000吨，合同签订5000吨。购销合同一旦签订，生产部门就会依据销售需求组织生产，这样的合同容易造成库存增加，或因不能按期供货而产生不必要的经济纠纷。(2)价格要合理，不要签低于成本价的销售合同。因为企业经营是为了利润，低于成本价不仅会扰乱市场，也不利于企业的持续发展。(3)要约定付款方式与付款期限及违约责任，如购货方付款违约，供货方有权终止提货，并依法追究其法律责任。(4)对不稳妥的客户，要求其签订提供有第三方保证的担保合同，或提供不低于授信额度的担保物。(5)向购货方约定其提货的确认书、发货通知单(即购货方提供认可的有印章的提货单票样)，运单、收货确认书及符合信用额度的付款承诺书等。如用传真发送相关文件，必须提前在合同是明确其法律效力，因为相关手续不仅在管理中有用，诉讼时效更是关键证据。
4.制定最佳收账政策 在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。 此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。
5.做好信用风险控制 账龄分析法是水泥企业对应收账款所采用的普遍方法。账龄分析法是以应收账款形成的时间为基本数据，对其进行各种统计分析，使管理人员和业务人员及时了解应收 账款的详细情况，发现其中可能存在的问题，及时调整和监控，同时形成客户的付款记录。通过账龄分析管理，有利于销售部门了解每笔应收账款的逾期情况，掌握每个客户的拖欠情况，作为审批额度的参考，并根据账龄的长短，制定不同比率，计提坏账准备金，加速企业资金周转。
6.建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力 商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。 7.制定应收账款回收责任制 为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。
四、加强应收账款管理应采取的措施
1、要严格管理、执行赊销作业流程，每步操作都必须有依据，如授信依据是合同及授信额度表；办理提货卡的依据是发票，收据及授信额度表，环环相扣，分步把关，互相监督。
2、建立预警制度，财务部门对即将到期的账款提前通报，以便于营销人员及时收回货款，对未按约定付款期限付款的，提出警告，销售主管应主动追查原因，作出必要的补救措施。
3、定期、不定期进行应收账款对账，函证确认，避免借口账目不清，反复对账，拖延不付款，或客户付款前破产。
4、财务部门每月应提出详实的应收账款账龄分析表，对应收账款前20位大客户进行排名，分析、控制催款计划，专人负责追踪账款回收，避免营销人员借故推托而收不回账款。
5、营销人员的应收账款在6个月未收到货款，应将账款移交至企业清欠部门，清欠部门在3个月仍未收回货款的，即可向法院依法提交诉讼请求，避免营销人员挪用货款或因发展新业务，而延误老货款的清收，导致账龄的上升
6、以授信额度为限，以购销合同为依据，以论证函作保证，以法律诉讼等逐渐强硬的措施为保障，进行有效的发货监控、到期货款的催收以及售后确认
总之，应收账款是水泥企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的生存和发展。特别是在水泥行业产能过剩、市场竞争激烈的不利条件下，水泥企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低水泥企业的应收账款损失，提高资金周转率，增强水泥企业的竞争力，从而提高水泥企业的经济效益和生存发展的空间。 参考文献： [1]企业之友，企业应收账款管理；2007-02. [2]李玉华，李光.试论加强企业应收账款管理.哈尔滨商业研究，2005，（17）. [3]刘芳.加强应收账款管理，提高企业投资效益.工人时报，2006-08. [4]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策.会计之友，2005，（5）. [5]宋占军，企业如何管理应收账款，中国经济周刊，2009(7)
