目 录
内容摘要...............................................................................................................。......3
一、应收账款管理概述..............................................................................................4
二、应收账款管理现状分析......................................................................................4
（一）企业自身方面存在的问题..............................................................................4
（二）外部环境方面存在的问题..............................................................................5
三、应收账款管理的建议..........................................................................................6
（一）应收账款的事前控制......................................................................................6
（二）应收账款的事中控制......................................................................................7
（三）应收账款的事后控制......................................................................................8
参 考 文 献...............................................................................................................10
内 容 摘 要
摘要：应收账款作为企业一项重要的流动资产，大量地被占用，会造成企业流动资金短缺，甚至可能会影响到企业的发展。本文分析了企业应收账款形成的原因及其存在的问题，并提出了加强应收账款管理对策措施。
关键词：应收账款管理 问题 建议
应收账款管理概述
所谓应收账款，是指企业因为要销售商品、材料、提供劳务等原因，应该向购货单位或接受劳务的客户企业收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票。换句话说，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。公司采用赊销，虽然能够给企业带来好处，但也要面临一系列的风险。例如，客户拖欠货款，拖欠时间越长，应收账款收回难度就越大，甚至收不回来，而应收账款管理则是针对企业应收账款带来的风险的控制的一种管理模式。
二、应收账款管理现状分析
企业自身方面存在的问题
1、高层管理人员到基层业务人员，财务管理的观念淡薄。由于我国社会信用尚未健全以及传统观念等一系列因素的影响，我国企业一般认为应收账款管理就是简单的赊销和催款，许多财务人员对信用政策很陌生，更谈不上制定合理的信用政策。一般认为只要正确地记录应收账款的发生额，并在应收账款到期时对其进行催款就可以减少应收账款的回收风险，实际上这只是减少应收账款回收风险的最基本、最基础的措施。
2、签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响
3、企业经营理念的错误，重销轻收、重销经营。如今有很多企业因为市场竞争的压力，以优惠的赊销条件来吸引客户，增加销售收入。为了加强自身的竞争力，往往毫无原则地放宽优惠政策，无选择性地确定赊销的对象，这样便导致了帐目上的销售收入和利润虚增，而实际上收不抵制。
4、企业缺少科学的信用管理制度。当前我国企业还未建立系统的客户信用管理体系，有关客户的资信资料只是零散地分布在企业各个职能部门，缺乏系统的整理、有效的分析和及时的反馈，因此企业无法对客户的信用状况进行科学合理的判断，也无法及时准确地了解客户信用状况的变化，更不能科学地确定授信额度，当发生预期账款之后也不能及时采取适当的收账政策将损失降到最小。
5、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
6、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
外部环境方面存在的问题
1、政府重视不够，缺乏严格的法律约束。一直以来，我国企业应收账款的管理都是薄弱环节。我国政府应收账款管理的重视程度还是远远不够的。政府也没有形成一套系统完整的法律来惩治那些恶意欺诈、故意拖欠贷款的企业，这就使得那些占了便宜的企业不断地故伎重演，拖欠贷款，致使整个社会的信用制度被破坏。
2、外部审计机构对新设企业跟踪审计不够。当今社会的设立标准越来越低，设立程序也越来越简单，一般的企业只需要拿到合法的验资报告就可以成立。对于会计师事务所而言，由于验资业务的业务量大，很多程序就被简化了，而且出具验资报告之后也没有对新设企业进行跟踪审计，这就使得很多空壳企业、皮包企业利用借资注册设立后马上抽走注册资金，进而到处招摇撞骗，四处拖欠贷款。
3、票据市场不发达。企业可以运用的结算方式有很多，如支票、银行汇票、商业汇票、托收承付、信用证等。然而，由于我国整个票据市场的发展处于滞后状态，导致了我国企业在实际操作结算过程中用到的方式很是单一，绝大多数均为支票结算。
4、全民信用不普及，社会信用体系不完善、不可靠。目前，整个社会尚未形成一种人人都讲信用的风气，公众的信用意识也并不强烈，人们常常会因为占点小便宜而失信，对此社会缺乏一定的舆论谴责或者惩罚，也就更谈不上建立个人信用体系来约束人们的失信行为了。
三、应收账款管理的建议
（一）应收账款的事前控制
1、从上到下乡全体员工灌输一种正确的经验理念。俗话说：“思想是一个人的灵魂”。那么，就一个企业而言，经营理念是否正确将直接决定一个企业的生死存亡。因此，企业领导者应该通过培训和教育使得全体员工都认识到：增加有效的销售、减少坏账的损失、使得公司利润最大化是企业全体员工的共同目标。有了这一共识，企业中才能形成良好的信用文化和风气，使全体经营管理者形成正确的管理意识，保持相对统一的思想和态度。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
当前市场经济条件下，往来客户情况变化很快，这就需要企业制定与其适应的信用政策。企业可以按照信用标准、信用期间、现金折扣等制定相对详细的信用政策。同时，每发生一笔赊销业务前，都需要对赊销客户进行严格的信用评估。信用评估可以分两种情况来对待。
①一般临时性的客户，采取给予一定的现金折扣方式，先付款后发货。因为对这些临时性的客户不是经常打交道，也很难掌握他们的经营情况、资金状况。采取先付款后发货的方式，虽说减少了一些销售收入，但却可以避免发生不必要的呆账，有利于及时收回资金，缩短了企业的平均收账期。
②长期性的往来客户，必须执行统一的信用评估制度。企业应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解，建立客户档案，并根据本单位业务特点和产品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准，据此决定赊销对象、数量、金额和期限。
4、建立专门的信用管理部分。从企业的组织机构及规模上来看，有条件的企业还应建立专门的信用管理部分来加强企业的信用管理。一些规模很小、业务量不大的小企业则没有必要设立专门部分，但也应该设立专门的人员和岗位负责信用管理。这些部分可以复制跳槽和管理客户的资信资料，并根据企业实际情况制定适合企业的相关信用政策以及监督各部分信用政策执行情况。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
4、可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。使每笔应收账款都有专人负责，将责任落实到人。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。
在应收账款的管理中，赊销审批是绝对赊销是否发生的关键环节，每一笔应收账款都应该要有专人负责。赊销审批人员应该参与并负责应收账款的全程管理工作，做到权责一致，奖罚分明，实现双赢。
5、建立科学合理的绩效评估体制。建立一套科学合理的绩效评估体制是十分重要的，也是十分必要的，绩效评估指标能够指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时，不能仅看他创造的销售额，还要结合与他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等一系列指标来综合评判其业绩，按照业绩好坏给予奖励和惩罚，调动员工的积极性。
6、采用应收账款融资，以减少风险、增大收益。应收账款融资的主要方法有以下四种：一是抵借；二是出售；三是代理；四是对应收账款化融资。利用应收账款融资的优点十分显著：它可以直接向缺少资金的企业提供现金；可以将应收账款进行证券化。既能让那些企业的这部分资产形成流动性，又能很好地为企业获得资金，可以加大应收账款回收率。
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、更新企业有关客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。企业相关信用管理机构应当根据本轮应收账款发生情况，及时更新客户资信档案，以便再与其进行赊销业务往来时，提高信用决策的效率和效果。
3、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
4、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
5、应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
6、实行严格的坏账核销制度。应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容:(1)准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不轻易的放弃。(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。
7、准确地使用法律武器。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
以上对应收账款的成因以及应收账款各个阶段的管理进行了探讨，明确了应收账款产生的必要性，其“双刃剑”的特征要求企业必须加强应收账款的管理，在确保单位经营成果的同时，尽量避免蒙受坏账损失，增强单位经营能力，为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。
参 考 文 献
[1]应收账款管理-好搜百科
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