应收帐款管理研究

一、应收账款的概念及初步认识

二、应收账款管理的性质及作用

三、企业中应收账款管理存在的问题及问题产生的效应

 1.企业内部制度影响应收账款的管理；

 2.应收账款管理出现问题产生的弊端。

四、加强应收账款的管理

 1.内部政策的扶持； 

 2.外部的形势分析；

3.应收账款管理研究的总结。

内 容 摘 要

在市场经济体制发展越来越成熟的当下，企业间的竞争也显得越来越激烈。为了扩大市场份额的占有率，各家企业高效人才纷纷出谋划策，争先创新，力争在行业中使得自家企业发展壮大。合理利用商家信用促销产品或者提供劳务，已经成为竞争激流中的主流方式。随着企业与商户之间赊销关系的不断扩大，从而引发应收账款的不断增加，而这正影响着企业资金的正常运作。由此可见，企业对应收账款的有效管理显得越发重要。如何加强企业应收账款的控制，已成为应收账款管理研究的重中之重。本文通过应收账款概念的了解及应收账款管理的性质、作用、存在的问题和加强应收账款管理等方面对应收账款管理进行了研究。

关键词：内部制度；赊销；信用体系；坏账准备

 

应收账款管理研究

一、应收账款的概念及初步认识

　应收账款是企业在正常的经营活动过程中，因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。它是企业的一项短期债权性资产，是企业向客户提供的一种商业信用。

 简单的概括起来，应收账款具有以下几个特点：

 1、应收账款是一种商业信用；

 2、应收账款是指流动资产性质的债权 ；

 3、应收账款是企业与外单位之间，由于销售产品或者提供劳务而产生的。

二、应收账款管理的性质及作用

应收账款管理的性质。

应收账款管理的必要性。

对一个企业来说，应收账款管理不当，不仅会引起企业资金使用率的降低，而且从另一个侧面夸大了企业的营收，加大了现金的流出，因而影响企业的正常经营活动。所以说，应收账款管理是非常必要的。

应收账款管理的有效性。

 企业进行应收账款管理的目的是及时、完整的收回被欠货款，保证企业的生产经营活动能够有足够的营运资金，降低企业的营运风险。因此，有效的应收账款管理是对企业生产经营的保障。

应收账款作为一项短期债权性资产，其作用体现在企业生产经营过程中。

 1、扩大企业销售

扩大销售是面对日趋增长的竞争力市场上，其中赊销是企业扩大销售的有效方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:其一是向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。　　 

 2、贷款融资

 在一些发达的国家，贷款融资是最基本的担保支持的商业贷款形式，也是很多中小企业主要的融资形式。应收账款融资的基本形式是借款人以应收账款和存货(资产)为担保，向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产，为生产和营销融资。 

 3、减少库存

 各企业的战略不同，大多企业产品比较单一，缺乏市场的竞争力。买方价格的比较就会造成企业产品的积压，企业持有的存货,还需要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时，一般都可采用信用支持进行赊销,把存货转化为应收账款减少产成品存货,节约相关的开支。

三、企业中应收账款管理存在的问题及问题产生的效应

1.企业内部制度影响应收账款的管理。

 企业缺乏有效而完善的内部管理制度，是现今很多企业应收账款管理存在的弊端。

 基础工作不健全、考核制度不合理，约束机制不健全、财务控制不严谨等，都是企业缺乏有效应收账款管理制度的体现。基础工作不健全以签署合同为例说明。企业销售产品，之所以要求要签署合同，目的就在于要良好的控制企业经营风险，以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，确保每笔业务成功销售后，应收账款也能够及时收回。这是法律给予企业的保障。考核制度不合理，约束机制不健全，为什么说这也是应收账款管理不善的体现之一呢？在大部分企业中，销售人员的工资与销售业绩是直接挂钩的，这就导致销售人员只关心“销”，而不在意“收”的不平衡现象发生。赊销的产品越来越多，企业又没有相应的约束机制对这种现象给以约束。应收账款的账面额不断加大，但实际收到的货款却没有相应增加，从而造成应收账款无效管理的局面。企业应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理，配备针对性应收管理人员，对应收账款进行统一的管理。在发生应收账款时，企业应及时的进行催收，应收部门人员整理各挂账单位应收账款金额及数量，定期与挂账单位进行对账，确保应收账款的及时收回。

2.应收账款管理出现问题产生的弊端。

 企业内部没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致应收账款无法收回，而且容易造成企业领导者在决策上出现不周全。企业中，普遍的存在着信用缺乏的现象，这种现象导致欠债逃债日趋严重。大多数企业，把追求利益最大化作为目标。同时追求较高的营收也成为企业考核部门的标准，这很容易造成盲目的销售，赊销越来越大，追求短期的高收入、高利润，忽视了长远利益及忽略了购货方信用的考核，造成恶性的坏账。各部门企业在面对库存货物积压上，往往会体现出不理智的举措。只想着如何能尽快的把产品销售出去，所以会在决策上出现不周全。 

 赊销的扩大造成应收账款的增加，也增加了企业销售量及营业利润。表面上看企业的获利能力提高，但是这所体现的只是账面的利润，没有看到现金的流入，无法全面的体现企业的获利。企业之间相互拖欠货款的现象比较严重，从而造成大量的流动资金被应收账款所占用，资金链的紧张。

 资金链关系着企业的存亡，尤其对一些中小型企业来说，产品的生产和销售，资金是重中之重。企业在收回应收账款过程中，投入了大量的成本，因而会放弃向其他收入投入成本，其他收入利润也会随着减少。

四、加强应收账款的管理

 

1.内部政策的扶持。

（1）提高企业自身发展

 企业要根据自身产品，建立有效合理的发展模式。在这前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，将企业自身的赊销模式稳定在安全界限，这样企业才能进入良性的发展轨道。

 现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间放缓等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加企业了负担。在这关键时期，招聘高级优秀的管理人才就尤为重要。企业管理层应该多接收优秀的管理人才，提升管理层的领导决策水平，推出对企业长远发展有利的建议及规划。

（2）内部规范应收账款的流程

以中小企业为例，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。

 在应收账款催收的程序上，尽量简化操作流程，各层领导的签字人员可以相应的减少，避免出现权力分散以及权力不明确等情况，确保应收人员及时的进行催收工作。

（4）专人专项责任管理

第一明确划分责任范围，对某家客户及单位在某个时段的欠款应由经办人员负责跟踪催收，进行专项专人负责；

第二规定专人负责的款项未收回前，责任人不允许调离公司或者离职；

第三规定对隐瞒、变更应收账款事项需负的责任；

第四规定不按企业规定的制度办事而形成的坏账应负的责任；

第五规定责任的监督部门，防止责任管理走向形式。

（5）建立应收账款坏账准备制度

 企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。 企业可采用账龄分析法进行分析。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。 企业也可采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。 

 

2.外部的形势分析。

 外部环境影响收款率，外部环境影响收款的程度和比例。购货方得到自己需要的产品之后，总是觉得晚些付款比较好，这样可以防止自己手头的流动资金紧张，所以购货方的付款意愿往往普遍不高，这种现象在国内外是普遍存在的。而且一些中小型企业，流动资金通过银行贷款获得。大都希望能及时得到银行更多的贷款来支付货款，但是由于银行银根非常紧，能够真正地从银行借到钱的企业毕竟还是少数，所以在自有资金比例不高、又不能从银行取得贷款的困难情况下，购货单位就没有能力偿还货款。在这种情况下，回收货款就会相应变得越来越难。这对赊销单位来说，加重了坏账的产生。况且不能避免会出现一些蓄意诈骗的的购货商，蓄意想使你的企业倒闭，那么货款会更难收回。所以在与客户接触的过程中，必须准确判断客户的好坏。

应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证劵化和保理业务。目前在我国，社会信用基础比较薄弱，社会信用体系不完善，还处在探索和改进当中。国家相对应收账款方面有关政策尚未出台，企业应收账款管理能够依据的法规准则较少，使得我国大部分企业应收账款管理意识淡薄，管理方式单一，没有建立起完善的信用管理体系。

 自从中国加入WTO后，经济发展的理论和实践表明，经济增长受发展条件的约束。外部环境对一个国家经济发展的影响程度，与经济全球化水平以及一个国家经济发展与世界经济增长的关联度正相关。内部环境是国家经济发展的主导因素。在经济全球化的条件下，一个国家经济环境的变化是与世界经济环境的变化互动的，外部经济环境的恶化会引致内部经济环境的紧缩。发展经验表明，经济发展能力在很大程度上取决于资源配置条件和能力，决定资源配置条件与能力的基本因素是人力资源、资金资源和自然资源的结构与供给状况。