应收账款管理问题的探讨

一、我国现行大多数企业采取的往来客户应收账款的管理模式 二、应将信用政策加以运用在应收账款管理中 三、采用账龄分析表或ABC分析法来监控应收账款的管理 四、合理采用适当的方法对应收账款的日常进行管理 五、通过以上几点的应收账款问题的探讨，使企业的效益价值最大化

内 容 摘 要

我国现行大多数企业采用赊销、分期付款等方式进行销售，只有采用通过信用政策、账龄分析法、ABC分析法对日常应收账款进行管理，才使企业的资金灵活起来，更好地为企业服务，从而促进企业发展。通过举例子简明扼要说明企业应对应收账款进行日常管理，通过管理应收账可以更快地为企业的发展带来进一步的飞跃。

关键词：资金回笼、监控催收、有效控制、价值最大化

应收账款管理问题的探讨

一、我国现行大多数企业采取的往来客户应收账款的管理模式

 在激烈的市场竟争中，我国现行大多数企业通过采取提供商业信用、采用赊销、分期付款等方式扩大销售，增强竞争力，获取利润。应收账款作为企业扩大销售盈利的一项投资，它的目的是加强销售功能，在一定时间内向客户提供了购买该商品的资金，提供了商品，客户从中得到了好处，它的另一个目的是减少存货功能。应收账款是公司流动资产的一个重要组成部分，随着市场的扩大而扩大，在公司流动资产中所占比例也就越大，所以，通过应收账款的加以使用，它会减少企业的存货量，减少企业占用资金，减少因存货而产生的企储费用等，所以企业应将应收账款管理加以运用，从而减少企业的存货，增加销售，节约支出，最终使企业收入增加，而使企业价值不断上升。由于很多企业没有采取对应收账款进行合理的管理，造成一些企业的应收账款金额庞大，影响日常经营运作，给企业造成周转流动资金困难，给发展带来一定的影响。下面本人在应收账款的管理几个问题中进行简单的探讨：

二、应将信用政策的加以合理运用在应收账款中

 如何将应收账款加以合理运用，是大多数企业需要思考的问题。信用政策是应收账款管理的第一步，它的合理选用关系着应收账款是否可以顺利回笼。信用政策包括信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件四个主要内容。信用标准代表企业愿意担最大的付款风险的金额，如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，目的会限制对企业的销售机会，如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合接受信用风险客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用，所以应在企业里的建立5 C信用评价系统（品质、能力、资本、抵押、条件）去综合评价企业的综合能力，从而确定企业的信用标准，信用条件是销货企业要求赊销客户支付货款，它的信用期限和现金折扣两个要素组成，规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情况下可以给予信用，企业必须建立信息系统或购买软件对应收账款进行监控以保证信用条款的执行，并且查明顾客还款方式在总体或个体方面可能发生的变化。企业必须根据客户的实际情况决定随时更新它们的信用政策，包括对客户的付款历史、产品的生产状况、财务状况的数据收集后加以分析，从而更新相应的信用政策。信用期间，是监管逾期账款和催收坏账的成本，直接影响企业的利润，根据相关新会计准则的规定，不能收回的应收账款确定为坏账损失。多数企业根据过去的收款情况来估计坏账损失的数额并建立“坏账准备”账户，同时将坏账费用记入当期损益，信用政策的一个重要方面就是确定坏账费用和注销坏账费用的时间和金额。如果信用政策不因为客户各方面状况发生变化而进行更新，从而会加大坏账损失金额的加大，直接影响企业流动资金的回收。例如：若某企业允许客户在购货后的50天内付款，则信用期为50天，如某企业允许客户在购货后的10天内付款，则信用期为10天。信用期过短，不足以吸引客户在竞争中会使销售额下降，信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾销售增长而盲目放宽信用期，所得到的效益会增加的费用抵扣，甚至造成利润减少，因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。信用期长短的决定，直接影响应收账款金额的大小。折扣条件是给客户提供现金折扣，当客户利用了企业提供的折扣，而折扣又没有使销售额增加时，公司的净收益则下降，从而影响企业的利润。现金折扣是企业对客户提供价格上扣减，主要目的在于吸引客户为享优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的客户前来购货，借此扩大销售量，企业用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑，确定折扣程度方法与程序实际与信用期间的程式一致，在企业实际情况中，现金折扣一般为3/10、1/20、n/30，它表示的意思是如果客户在10天内付款，则可以享受3%的现金，如超过30天付款则不享受现金折扣，如果在10天回笼货款1000万，企业需要支付30万现金折扣给客户，但企业加快了流动资金回收，客户享受了现金折扣，尝到了甜头。也是一项好的信用政策，当然这要根据企业的经济环境状况以定，不要小瞧的1%-3%，如果回收流动资金越大，企业须支付的现金折扣也就越多。所以企业在确定信用政策时应对客户进行5C信用系统评价，对是应收账款有效管理起到相当关健的作用。 

三．采用账龄分析法和ABC分析法来监控应收账款管理

在企业中采用的信用政策对公司业务拓展销售有一定的提高后，还要对发生了的应收账款后的管理进行监控催收等工作。其中，在企业中大多数采用账龄分析法和ABC分析法较为普遍。账龄分析法将应收账款划分到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款。账龄分析法可以确定逾期应收账款。例如：某企业应收账款账款逾期金额185万，它分别是由超一年期的A公司欠35万，超5个月的B公司60万，超3个月的C 公司90万组成，在账龄分析法分析法操作下，企业应对A公司发出较为严厉的信件或派专人催收，或委托代理机构处理，甚至可通过法律解决。而对于B 公司则可以多发几封信函催收，或打电话催收；对C类客户只需要发出通知其付款的信函就可以。而ABC法是现代经济管理中广泛应用的“抓重点，照顾一般”的管理方法，它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法，它一方面能加快应收账款收回。另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。例如：某企业应收账款逾期金额185万，它分别是A客户欠款85万、B客户欠款46万、C客户欠款54万组成，为了及时收回货款，企业采用ABC分析法来加强应收账款回收的监控。对三类不同的客户，应采取不同的收款策略，对A 类客户，可以发出较为严厉的信件催收，或派专人催收，或委托代理机构处理，甚至可通过法律解决；对B类客户准可以多发几封信函催收，或打电话催收；对C类客户只需要发出通知其付款的信函就可以。所以ABC分析法和账龄分析法组合运用对于监控应收账款起到了良好的管理作用，是现行企业必须采用的方法，如我国的著名企业蓝带啤酒销售公司，它原本的应收账款金额达到上千万，在采取了账龄分析法和ABC分析法后，它的应收账款从原来的上千万缩小了100多万，这是采取了正确的方法所带来监控的效果。使企业及时回笼了资金，得到了进一步的发展。

四、合理采用适当的方法对应收账款的日常进行管理

应收账款的管理难度比较大，在确定合理的信用政策之后，还要做好应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查和分析评价、应收账款的催收工作等。这些工作必须要有一个系统的流程操作，在日常工作中坚持将客户建立档案，跟踪每一个客户的业务发生情况，平时多沟通、多联系，用信用政策、账龄分析法、ABC分析法对它们进行分析跟踪，及时调整信用政策，务必使运用应收账款能起到增加销售，减少存货的作用，又运用账龄分析法、ABC分析法对它们的货款进行监控，使货款准时回笼，促进企业的发展。可见合理采用适当的方法对应收账款的日常管理起了很大的促进作用，例如：在我国经济改革取得举世瞩目的成绩的同时，我国的银行坏账问题日益严重。据标准普尔公司估算，整个中国金融系统的坏账可能高达3840-8640亿元，而要处理这些坏账总共需要的成本约6000亿元，几乎相当于中国当年14000亿元国内生产总值的40%，中国银行开平支行和河松街支会案件集中折射了我国商业银行的公司治理危机。商业银行自身的公司治理水平和企业绩效需要实提高，才能减少坏账发生，其中，“中银香港”（控股）有限公司（简称“中银香港”）该公司在2002海外上市，因为采取了信用政策、账龄分析法等方法来提高其公司治理水平，其坏账顺速有效地得到有效控制，从下面的数据，我们得到一点启发和参考。在2000-2004年间的“中银香港”是多个资产质量并非优良的国有银行机构合并重组而成，虽然在上市之初，“中银香港”坏账率高于同期香港银行业的平均水平，资本充足率低于同期香港银行业的平均水平。但采取了信用政策、账龄分析法、ABC分析法等方法来提高其公司治理水平，其坏账顺速有效地类得到有效控制，从2002年的7.99%下降到2004年2.95%，资本充足率从2002年的13.99%上升到2004年的16.14%。从以上数据可以得知，只要选择了适当的方法，正确地管理日常应收账款，应收账款可以更好地为企业带来更多的经济效益。又例如：中兴通讯，成立于1985年，经历了两次改组，实行以国有资本为主体的混合所有制经济形式，推动了企业快速发展。中兴通讯从创立到2002年的历史大体上可划分为3个阶段，目前是中国第二大通信设备制造公司和中国基础设施的主要设备供应商之一，也是中国股市上最大的通信类上市公司。作为国有控股企业，它被列为中国政府重点扶持的520户重点企业之一，1997年在深圳证券交易所上市。于企业的主要客户固定电话和移动电话运营商的款项依照惯例通常会有一部分延期支付，而新的客户广电系统又因缺乏资金而付款期较长，所以应收账款是占用企业资金的重要形式，中兴通讯每年至少要将销售收入的10%投资入研发，另外还动用大量资金作为资本性支出开发新的产品，所以企业资金因为上述原因较为紧张，从而影响企业发展。在这种情况下，企业财务人员对公司内部的应收账款进行了信用政策、账龄分析法等日常管理，根据客户的业务量设立档案，跟踪业务发生情况，随时调整信用额度、信用期间，根据业务情况调节现金折扣，选用账龄分析法，根据应收账款金额采取监控，这样一来，大大加快企业资金回笼，使应收账款周转率从2000年的6.6上升到2001年的8.9，坏账率大大降低，为企业发展起了很好的促进作用。从上述例子说明，合理选用方法对对应收账款的日常进行管理是企业发展的必要策略。

五、应收账款问题的探讨，使企业的效益价值最大化。

通过以上几点的操作实施，使企业的每一个客户都能系统地建立起信用政策等，并能随时跟踪货款回笼，根据市场需要，随时调节信用情况，使企业立足于市场，从而促进企业发展，使企业的效益价值最大化。从以上几个问题可以看出，企业想顺速回笼资金，应加强应收账款的管理工作，将应收账款的管理工作摆在重要的位置，从而加快货款的回收工作，促进企业的发展。其实，没有回款的销售等于是负数，很多营销专家和企业都意识到这点，但很多企业还没有真实落实执行应收账款的有效管理工作，他们只顾眼前的销售发货而轻视应收账款的管理工作，造成企业的应收账款金额庞大，最后甚至走向解体。我国的著名企业四川长虹公司（上市公司，股票代码：600839）它是由一个处于顶峰的上盛企业走入下坡路，正是因为应收账款引起的坏账款而度致企业的下落，四川长虹2006年年报就披露了因应收账款的拖欠度欠款40亿元，这应收款黑洞就是长虹公司因不重视应收账款的管理工作，不将这项工作实行有效管理而使一个响当当的企业走向了下坡路，从而使它的股价下跌，企业流动资金回收不及时，影响企业的发展。所以，企业应将应收账款管理工作摆在重心位置，合理运用应收账款信用政策，努力促使企业流动资金加快回收，使企业的效益价值最大化。

参 考 文 献

1、何志毅 ， 《北大案例经典》， 中信出版社，2008年7月

2、乔世震 ， 《会计案例》， 中国财政经济出版社，2003年3月

3、财政部会计资格评价中心《财务管理》中国财政经济出版社，2009年12月

4、王化成， 《公司财务管理》，高等教育出版社，2007年11月