目 录
应收账款风险产生的原因
企业缺乏风险意识
企业应收账款管理失当
产品在市场上的竞争力不足
企业内部控制管理条例不健全
加强应收账款信用风险管理的意义
能够减少企业无效资金的占用
能够减少企业的机会成本
能够使企业的现金流对称
可以真实体现企业的经营成果
形成应收账款信用风险的原因主要有：
忽视信用管理，缺乏风险防范意识
营销制度不健全
内部控制不完善
急于扩大市场份额
全面加强企业应收账款管理的对策
全面提高产品在市场中的竞争力
做好资信调查，制定合理信用政策
内部控制制度管理需要得到进一步的强化
五、 结论
内 容 摘 要
由于应收账款是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业应收账款的信用风险管理显得尤其重要。本人从概述、问题、对策三部分对企业应收账款信用风险管理进行阐述。首先从了解应收账款信用风险管理的定义入手，简单阐述应收账款信用风险管理对企业的作用以及应收账款信用风险管理的风险点，并总结研究应收账款信用风险管理的意义和重要性。其次是深入研究企业应收账款信用风险管理中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门之间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成应收账款风险管理不足，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业应收账款内部发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，简历信息控制系统和部门分工控制；对应收账款的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类关；简历应收账款催收制度，进行收账控制；这里应收账款台账，完善影后张狂的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，使企业能够对客户信用更好地掌握，从而能够对应收账款的风险进行有效的防范。
关键词：应收账款 信用风险管理 防范措施
应收账款的管理研究
随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。从每个企业应收账款的功能及形成原因入手，我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理不善的弊端。探讨如何改进应收账款的管理措施，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律的手段来加强应收账款的管理。
在经济市场当中，企业想要有效的减少信用风险的出现，那么在企业内部必须要建立相应的信用管理部门，而且信用管理部门是独立存在于企业当中，主要是针对应收账款从客户信用评价到账款的回收的整体过程，都需要进行全程的管理，这样对于企业商品的销售有这积极的促进作用，而且产品本身在市场当中的占有率也明显得以提高。但是，我们应当明确的清楚认识，应收账款在企业当中存在也给经营带来了一定程度的风险，如果没有一套科学合理的防范措施，那么对于企业而言无意识一场致命的打击。
一、应收账款风险产生的原因
（一）企业缺乏风险意识
部分单位对于风险的防范意识不够强烈，只是单一的为了扩大销售量，对于付款人的资信情况事先没有做到深入调查清楚，就盲目地采用赊销的手段在当今激烈的竞争市场环境中进行争夺，企业对于账面上的高额利润显得比较重视，然而对于被客户大量拖欠以及所占用的资金是否能够有效地得以全面回收，却没有起到多大的重视程度，大部分企业都随之将其忽视。
（二）企业应收账款管理失当
企业在指定信用政策的时候有诸多不合情理的地方，而且在日常进行控制的过程当中也是呈现了较多的不规范现象，并且在追讨经营者所产生欠款的时候往往没有尽心尽力地去完成，造成企业在其本身当中产生了较大的风险存在以及各方面的损失。
企业的信用管理部门对于客户的信用，没有正确指定有效的相关政策，从而使得企业设立的信用部门只是一个存在形式，形同虚设。而且，对于信用客户的相关资料收集，缺乏适时性。企业针对客户在经营过程当中所出现的变化没有定期地开会进行有效的分析商讨，相对应的政策没有及实地制定，即使制定了相关政策，却也没有根据市场当中出现的实际情况及时性地进行行之有效的调整。
企业相关监督部门没有实施有效的监督控制，对于企业的应收账款没有全程有效的执行监控，在日常实际情况的操作过程当中也存在诸多不规范的现象出现。
对于应收账款的回收，企业没有设立专门的催讨小组，这样对于应收撞账款的催讨就缺乏一定力度。部分企业知识单方面在产品销售方面进行重视，却将应收账款的重要性得以忽视，或者企业只是要求销售部门进行催讨工作，然而也没有具体地制定相应的考核指标标准。
（三）产品在市场上的竞争力不足
在当今激烈的经济市场环境当中，高科技产品以及普通产品的出现，首先需要完全明确当前充满激烈竞争的市场环境中，所体现出来的市场形势几乎是卖方的市场，然而现代社会中有部分企业，其自身在进行经营生产的时候，不管是生产规模还是生产技术以及所能够支出的资金成本反面，在当前新形势下不管是在哪个角度而言，都不具有相对的优势。在这种不具备优势的市场环境当中，那么这些企业与其他稳步发展的企业相比较，在竞争力以及相互抗衡力方面就显然更加的不足，在当今社会激烈的市场竞争中就直接造成其在市场中占有较小的份额，无法有效地将市场局面进一步的给予有力扩展，而且企业对产品生产缩体现出来的能力与其生产份额相比就显得格外的多，那么企业所产生的货物走向市场之后，直接造成了供大于求的局面，也是造成产品积压的主要原因。
企业生产的产品，在其内部库存积压到一定程度时，针对企业本身所实施的管理运营以及资金短缺等问题，都将造成极大的负面影响。所以，对于此类问题的出现我们应当给予高度的全面重视，完全有效的控制住其产生的原因，在社会经济市场中进行发展的过程当中，需要不断有效地开拓市场，有力地将生产份额进一步地给予全面提升，使得其最终结果要大于生产能力。因此，企业商品在市场中进行全面的推广和销售，就必须要作出一定条件的让步，从一些细节方面尽可能地让所生产的产品走进市场，全面地面相光大的消费群体，如此能够更好地解决资金短缺以及资金不顺畅等问题。
（四）企业内部控制管理条例不健全
有些企业在社会中进行发展，不管是基础工作又或是管理方法，在实际中的运用都体现出了不够完善的一面，两方企业相互之间在进行合作的过程当中，合同就必然出现在两方合作代表面前。将买卖双方之间的权利以及义务之间关系是否有着明确的规定，并且所指定的合同是受到我过法律保护的。然而，企业在实际合作过程当中，对于每笔逾期应收账款旺旺都没有得到相应的重视，没有完善的合同协议作为最根本的权益保障。
企业对于其内部财务部门，没有进行严格的控制和约束，在账款当中经过确定无法进行收回的应收账款以及已提坏账准备金，财务部门所需要做的工作就是将坏账准备进行有效的冲减处理，然而针对还没有提取的坏账准备金，就应当将其当成坏账损失进行相应的记录处理。在财务部门当中，应当制定一份详细的财务报表，这样就能够明确地了解企业每期的账目数款。
二、加强应收账款信用风险管理的意义
（一）能够减少企业无效资金的占用
较多的应收账款占用企业大量的流动资金，势必影响企业的资金周转，加剧企业资金周转不足的困难。企业投入资金购买原材料后，通过生产过程将原材料转化为产品，但赊销产品后，却不能相应收获货款，长此以往必将影响企业流动资金的周转，如不能及时补充，必然使企业面临风险。加强应收账款的信用管理，可以使现有的应收账款所占用资金尽快回流，对未来发生的应收账款进行合理的信用控制，可以降低坏账的发生率，降低实际损失，只要合理的采取信用措施就能够使企业的应收账款资金尽快回流，减少无效资金的占用，使企业进行正常的经营和开支。
（二）能够减少企业的机会成本
大量的应收账款占用资金，企业必然丧失该资金的时间价值，增加机会成本，而且对应收账款的管理以及催收都要投入人力物力，相应的增加成本。企业资金周转困难，只能进行资金筹措维持运营，这样就产生可观的利息费用。如果企业的应收账款的信用管理不到位，应收账款的回收过程可能还要被相应的延长，利息费用也会相应的增加，就更增大总成本。加强应收账款的信用管理，能够使企业的应收账款始终处于可控之中，资金能够尽快的回流，减少无效资金的占用，可以充分利用资金上的时间价值获取更大的利益，而且降低了应收账款的管理费用和催收费用，企业资金充裕必然减少对外资金筹措，也就减少了利用息费用，降低了企业因产生应收账款而负担的成本。
（三）能够使企业的现金流对称
企业通过赊销方式增加了销售收入，提高了利润。但这是在没有相应现金流入的情况下取得的，为此企业要为没有现金流入所增加的收入支付相应的税费，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出，使得企业的现金流入流出不对称，增大了企业的财务风险和运营风险。加强应收账款的信用管理，可以使企业尽可能的在现金流上匹配，有足够的现金流入来匹配现金流出，降低企业的财务风险和运营风险，提高偿债能力、运营能力和抵御风险的能力。
（四）可以真实体现企业的经营成果
目前，我过企业确认收入时遵循全责发生制原则，发生赊销的账务处理时，将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能真实的表示本期所实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰~5‰，如果企业应收账款管理部到位，对坏账的发生就难以估计，随意性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备或者实际发生的坏账损失远远低于提取的坏账准备，使本期的利润脱离实际的利润。另外企业还可以通过在应收账款的增减，粉饰经营成果，人为调节利润。加强应收账款的信用管理，可以降低应收账款随意增减的可能性，为合理的估计坏账损失创造了条件，在一定程度上遏制粉饰经营成果，人为调节利润的行为。
三、形成应收账款信用风险的原因主要有：
（一）忽视信用管理，缺乏风险防范意识
虽然现在大家都讲求信用，但并未建立完善的社会信用体系，信用短缺现象仍然存在。而企业经营者在销售商仍然存在侥幸心理，未对客户资金信用情况作深入调查，而是凭借第一感觉或朋友介绍及其他的方式得到的信息作为对它的了解，然而这种言论或感觉得到的部分信息并不能真实反映一个企业的真实状况，这对企业就存在着风险的隐患，虽然展示销售额攀升但坏账形成的风险有可能吞噬企业几个月的利润。
（二）营销制度不健全
多数企业都采用抽层方式奖惩员工的销售业绩，这让营销人员只注重销售数量而忽视赊销的款项能否及时收回，再加上企业并没有设置贷款回收奖惩制度，无法调动营销人员回收账款的积极性，让影响人员产生只要销售得多，工资高，货款是否收回与我无关的错误思想，导致销售越多，形成坏账可能性越大，对企业越不利。
（三）内部控制不完善
各部门没有及时进行信息交流，而只是各司其职，有时即使接受订单，在领导层层审批赊销时，由于赊销金额不大及对营销人员的信任，审批人员在并不了解对方状况的情况下便审批通过，一个通过便会导致其他审批人员一致通过，而虽然是小额赊销，但聚少成多，一样会对企业构成威胁。
（四）急于扩大市场份额
在市场竞争比较激烈的情况下，赊销成为一种重要的促销手段，在各企业都采用赊销方式时，就要凭借谁的条件优惠、谁争取的快。在商场中注重“时间就是金钱”，为能扩大市场份额，及早在众多同业中独领风骚，就要有速度，在别人找到买家前将产品销出，尤其是新产品，应在买者心中树立产品联系企业的观念，增加企业的知名度，便可加大销量扩大市场份额，但正因为急于求成，对对方的了解便不能深入，便为信用风险的形成创造了条件。
四、全面加强企业应收账款管理的对策
（一）全面提高产品在市场中的竞争力
在现代社会市场经济管理模式下，企业在社会当中得以全面发展，直接面对的是针对市场当中形成的竞争力以及在市场当中投入的整体调研工作，进行明确的认识和了解，做出相适应的解决对策。企业自身需要明白，所生产出来的产品投放到市场当中进行销售，产品本身所具有的最大价值是什么？以及在竞争激烈的试产观景中，与其他产品进行对比所体现出来的最大优势又是什么？最后企业本身的管理模式以及经营理念都需要进一步地给予全面有力加强，将产品内在的价值在市场与企业之间进行有效的充分发挥。企业完成了即将投放市场的产品，我们的相关工作人员在后期面对市场销售的时候，一定要看准时机并有效地找准小鹿。在市场当中的销售过程，如果是处于一种被动的模式，那么企业相关高层人员就应当根据实际情况制定出有效的改善决策，将市场当中所形成的被动模式有力地转换成为主动模式进行销售。企业的生产，并不是忙盲目地进行生产，也不会盲目地进行签订订单，而且进行综合考虑实际情况后，站在选择性以及主导型两者并存的情况中进行有效的选择，也就是说在进行客户选着的时候应当具有针对性，切记盲目实施。将企业本身投入的资金在应收账款上的占用率，进一步有效地降低到最低，企业的经济效益只有通过这种方式才能够有效的进行全面加强提高。
（二）做好资信调查，制定合理信用政策
首选，企业内部需要建立一个独立的部门，仅针对应收账款上做好资信调查，就目前形势在我过的一些大型企业中，有些企业已经开始设立了清欠办公室，对之前已经产生的拖欠款全面地进行追讨，独立资信管理部门的设立在企业处理应收账款的方法上却是处于被动的状态，在企业内部处于一种防患于未然的现状才是更有效、更主动的一种选择性措施。
其次，企业应当安排部门人员针对客户的资信方面展开有效而全面的调查，企业在赊销前对客户进行资信调查，就是需要解决以下几个问题；在商品的交易上能不能和客户意见达成一致？产品的生产量控制在多少和每次合作之间的信用额度最好控制在多少最为恰当？交易方式的选择，交付款的时间和后期所采用的保障措施？
我们对以上信息进行信用综合分析之后，那么客户的信用情况就会直观的展现在企业的资料信息之内，于此同时企业在建立客户档案的时候，除了客户的所显示的基本资料以外，还需要着重记录客户近期的财务情况，资本实力以及历史往来当中的信用等，并有目的和针对性地对每一客户制定一份相对应的信用等级表格。
（三）内部控制制度管理需要得到进一步的强化
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定个人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应付的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
要加强催收力度和应收账款日常管理，首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险分为A、B、C三类。在催收账款过程中，还需要注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批优质的客户。
结论
应收账款信用风险管理总是在不断改进，在改进中求进取，弥补不足之处。
总之，企业应当重视应收账款所带来的风险，调动全员清醒地认识应收账款所带来的不安全隐患，企业对于应收账款需要全面加强控制，并且还需要谨慎地采取有力的防范措施，只有这样才能够将企业的资金损失降低到最低。
如在某次审计的某某城建有限公司中发现，其设立的完善的应收账款台账，并及时更新客户信息，在选择赊销对象时及时挑选出信用等级高，偿债能力强，运营能力好的客户，有效的提高了应收账款的回收率，减少了公司不必要的损失。
参 考 文 献
纪景涛。《企业内部控制与风险管理》。《经济研究导刊》，２０１０年第１期
黄欣，易小红，习林。在内控视角下谈中小企业应收账款管理的对策。行政事业资产与财务，２００９，（２）
张倩，当前企业应收账款剧增的原因，影响及对策。开封大学学报，２００７，（９）
敖国洁，加强对应收账款的管理［Ｊ］，财务管理，2007（8）
《企业内部控制应用指引》财政部，2010年
王晓彤，《浅析企业内部控制存在的问题及其完善》《天津经济》2009年，第9期
乐永辉，《试论企业应收账款的内部控制和风险防范》。《经济师》，2010年，第5期
卢霞，《应收账款内部控制体系的简历与关注的问题研究》《中国集体经济》，2010年，第2期
